ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 אוקטובר 517 ידע למידע 137

שיעורי מס לחברה נשלטת זרה יחושבו לפי דיני המס של המדינה הגומלת השאלה:

?

חברה פורטוגלית פרטית נשלטת על ידי חברות תושבות ישראל. שיעור המס 100,000 . החברה הפיקה בשנה מסוימת רווח הון של 15% בפוטוגל הוא מעל יורו ממכירת מקרקעין בפורטוגל. לצורכי מס בפורטוגל מחצית מהרווח אינו מחויב במס מכיוון שהתמורה מיועדת להשקעה חוזרת (למעשה מעין שחלוף). . האם לצורך בדיקת שיעור המס 20%- המס המשולם בפועל על מחצית מהרווח הינו כ יש להתחשב בהכנסה החייבת למס כפי שהיא, או שיש 15%- כדי לקבוע אם הינו נמוך מ 15%- להוסיף לה את מחצית הרווח שלא מוסה כך שאז שיעור המס יצא דווקא נמוך מ והחברה תיחשב כחברה נשלטת זרה כולל חיוב בדיווידנד רעיוני של בעלי השליטה. רו"ח אייל כרמי משיב: בתשובתי אני מניח כי מדובר בעסקה יחידה ואין הכנסות נוספות. ראשית, )(ב) לעניין חברה נשלטת זרה מפנה לסעיפים 1() ב(א 75 נציין, כי סעיף (ג) שבהם נקבע, כי יש לחשב את ההכנסה לפי דיני המס 1 ב 75- ) ו 1() (ב 1 ב 75 של המדינה הגומלת (מדינה שיש לישראל הקלה ממסי כפל עמה) במקרה הנדון – פורטוגל, כלומר לפי הדוח שהוגש על ידי החברה הפורטוגלית לרשויות המס שם. בחישוב ההכנסה החייבת והרווחים ייכללו גם דיווידנד או רווח הון עם זאת, נקבע כי " לאור זאת, גם אם הם פטורים ממס או שאינם הכנסה לפי דיני המס באותה מדינה". ), יש להוסיף להכנסה החייבת 15%- לצורך בדיקת שיעור המס (כדי לקבוע אם הוא נמוך מ והחברה תיחשב כחברה 15%- את מחצית הרווח שלא מוסה כך ששיעור המס יצא נמוך מ ב לפקודה. 75 נשלטת זרה בכפוף לשאר הוראות סעיף נציין, כי בהמשך לסייג המתואר לעיל, נקבע בסעיף כי אין לכלול בסכימת רווח ההון, רווח הון פטור במסגרת שינוי מבנה שמהותו דחיית אירוע מס, אולם הוראה זו אינה חלה לגבי שחלוף מקרקעין, לפיכך - במקרה של שחלוף מקרקעין, על אף שמדובר בדחיית מס במדינה הגומלת, יש להכליל רווח הון פטור זה במסגרת חישוב הרווחים הפאסיביים לצורך חנ"ז.

המשיב – ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ