ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 ספטמבר 516 ידע למידע 149

חריג לעניין זה מתקיים במקום ובו עודף הזיכוי נוצר כתוצאה מקיזוז הפסדים שלא מאותו מקור. במקרה כזה מאפשרת הפקודה להשתמש בזיכוי גם כנגד מקור הכנסה האחר א(ב). 205 שכנגדו קוזזה ההכנסה – סעיף

אפשרות לביצוע חרטה מרצף קצבה לאור משיכת פיצויים פטורים ממס בעבר השאלה:

?

ומקבל פנסיה כבר כמה שנים (הפנסיה 9/19 גמלאי יגיע לגיל פרישה בחודש אלף ש"ח אשר מתחלקת 100 מעל הקצבה מזערית). כעת יש לו קופה של אלף ש"ח 50- , ו 6 אלף ש"ח פיצויים שביצע להם יעוד לקצבה - קוד 50 : כך . בפרישה המקורית 2000 תגמולים של שכיר קצבתי. ההפקדות הן החל משנת . האם יש מניעה לבצע כעת חרטה מרצף 4 משך הנישום גם פיצויים פטורים שהיו בקוד אלף ש"ח 50 קצבה ולשלם מס שולי בגין חרטה זו ונוסף על כך לבצע היוון קצבה פטור על הקצבתיים? כאמור לנישום יש קצבה מזערית. רו"ח עופר קירו משיב: אלף ש"ח שנמצאים בחלק הפיצויים בקופה ומיועדים לקצבה 50 א. לגבי – ניתן לבצע חזרה מקצבה. בנוגע לחזרה מקצבה – לפי נתוני השאלה, המשיכה ככל הנראה תחויב במס שולי. לאור משיכת הפיצויים בפטור ממס בעבר, ניתן לבדוק את האפשרות לבקש לבצע פריסה, אם הדבר רלוונטי, תלוי במועד הפרישה. ב. לגבי הסכום שנמצא במרכיב תגמולים קצבתי – לא ניתן לבצע היוון פטור ממס (או , שכן ככל הנראה מקור הסכום אינו ב"תשלומים 190 מס נומינלי) לפי תיקון 15%- ב פטורים" אשר מהם ניתן לבצע את ההיוון בפטור ממס או מס מופחת. ככל שתקנון הקופה מאפשר זאת, ובהנחה שיש לגמלאי קצבה מזערית, ניתן להוון את הסכומים במס שולי. אם אין לאותו נישום הכנסות אחרות במועד המשיכה, ייתכן שהמס יהיה נמוך מאוד או אף אפס, שכן ניתן להשתמש בנקודות הזיכוי האישיות כנגד המס הנובע מההכנסה הזו.

  התמחות במימון. לשעבר רכז באגף שוק MBA בעל תואר שני BDO; המשיב - ממשרד זיו האפט ההון ביטוח וחיסכון, משרד האוצר