ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

2019 אוגוסט 515 ידע למידע 57

אמנת מס עם אוסטרליה עו"ד דני פינק ורו"ח (עו"ד) גדי אלימי במארס 28 לאחר חבלי לידה ארוכים, ביום נחתמה אמנת המס בין ישראל 2019 לאוסטרליה אשר נבנתה על בסיס אמנת ותיכנס לתוקף OECD- המודל של ה בתחילת השנה העוקבת לאחר אשרורה בשתי המדינות. להלן כמה דגשים לגבי האמנה החדשה: האמנה החדשה שיעורי ניכוי מס במקור: מקלה באופן משמעותי על ניכוי במקור בעת ביצוע תשלומים בין שתי המדינות, שכן בדין הפנימי באוסטרליה שיעורי ניכוי המס במקור גבוהים במיוחד (דווידנדים ), וכך גם בישראל 30% ותמלוגים בשיעור ). להלן שיעורי הניכוי במקור 30% עד 25%( הקבועים באמנה: ● ● – האמנה החדשה קובעת דווידנד ניכוי מס במקור על 5% שיעור של דווידנד, כאשר מקבלת הדווידנד היא חברה בעלת שליטה מהותית (מחזיקה או יותר 10% במשלמת בשיעור של ימים לפחות) 365 לאורך תקופה של בכל 15% או ניכוי מס במקור של מקרה אחר (להוציא כמה חריגים). – שיעורי ניכוי מס במקור ריבית , ולגבי ריבית 10% מריבית הם ● ●

הנצמחת על ידי מוסדות פיננסיים או (בכפוף לתנאים 5% – קרנות פנסיה מסוימים). – נקבע שיעור ניכוי מס תמלוגים , שלא על פי המלצות 5% במקור של הקובעת OECD- אמנת המודל של ה פטור מלא ממס במדינת המקור, בדומה לכתוב באמנות האחרונות עליהן חתמה ישראל. : האמנה החדשה לא הוסיפה נאמנויות להגדרת "אדם" את הנאמנויות כפי שמקובל באמנות שעליהן חתמה ישראל בשנים האחרונות (כגון האמנות עם בריטניה, דנמרק ובלגיה). כך, ככל שנאמנות תסווג כתושבת ישראל על פי פרק הנאמנויות בפקודה וכן כתושבת אוסטרליה על פי דיני המס שם, תיתכן בעיית כפל מס שאין לה מזור באמנה. זאת, בפרט, כאשר הפרוטוקול לאמנה משמר במפורש את זכות המיסוי של אוסטרליה על פי דיניה הפנימיים לגבי "נאמנות יוצר" (נאמנות שבה היוצר הוא אוסטרלי, אין נאמן אוסטרלי ומקום ניהולה אינו באוסטרליה). כך למשל, נאמנות המנוהלת מישראל שבה היוצר הוא אוסטרלי, הנאמן והנהנים הם ישראלים – עלולה להיות כפופה לכפל מס! ● ●

WWW.AHEC-TAX.CO.IL הכותבים - ממשרד ארצי חיבה אלמקייס כהן פתרונות מיסוי בע"מ