ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

116 2019 אוגוסט 515 ידע למידע

מבחנים לקביעת מועד ניתוק תושבות וחובת הגשת דוח למס הכנסה בישראל למי שעבר למדינה אחרת באמצע השנה השאלה:

?

1.5.2016- למדינה אחרת. מ 1.4.2016- תושב ישראל העתיק את מקום מגוריו ב מרכז החיים שלו אינו בישראל. האם ניתוק התושבות מתבצע ביום המעבר או לאחר תקופה מסוימת רטרואקטיבית? האם עדיין יהיה צורך להגיש ליחיד ? היחיד הוא בעל מניות מהותי בחברה 2016 דוח שנתי בישראל עבור שנת ישראלית.

רו"ח מייקל גולדברג ורו"ח אברהם כהן משיבים: תושבות על פי הוראות הדין הפנימי בישראל:

!

לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה"), 1 הגדרת תושב ישראל המופיעה בסעיף קובעת לגבי יחיד כי מי שמרכז חייו בישראל בשנת המס יש לראותו כתושב ישראל. לשם קביעת מקום מרכז חייו של היחיד יש להביא בחשבון את מכלול קשריו המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים (להלן: "ההגדרה המהותית") ובהם בין השאר: (א) מקום ביתו הקבוע; (ב) מקום המגורים שלו ושל בני משפחתו; (ג) מקום עיסוקו הרגיל או הקבוע או מקום העסקתו הקבוע; (ד) מקום האינטרסים הכלכליים הפעילים והמהותיים שלו; (ה) מקום פעילותו בארגונים, באיגודים או במוסדות שונים. כמו כן קובעת ההגדרה כי חזקה היא שמרכז חייו של יחיד בשנת המס הוא בישראל (א) 30 ימים או יותר; או (ב) אם שהה בישראל בשנת המס 183 אם שהה בישראל בשנת המס 425 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא ימים או יותר (להלן: "ההגדרה הכמותית"). החזקות האמורות לעיל ניתנות לסתירה הן על ידי הנישום והן על ידי פקיד השומה. הן ההגדרה המהותית והן ההגדרה הכמותית, מטרתן ליצור קווים מאפיינים ליחיד אשר בשל זיקתו כאמור לישראל יש לראותו כתושב שלה.

זיו האפט רואי חשבון ויועצים BDO המשיבים - ממחלקת מיסוי בין-לאומי באשכול המסים במשרד עסקיים