ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2019 אוגוסט 515 ידע למידע 111

הכרה בהוצאות ריבית על הלוואות המירות השאלה:

?

חברה גייסה כספים במסגרת הלוואות המירות נושאות ריבית והצמדה. הריבית הנצברת אינה משולמת אלא מומרת למניות בעת המרת הקרן. אם אין המרה של ההלוואה, והריבית לא משולמת/מומרת למניות - מה ההשלכה של ההוצאה החשבונאית לצורכי מס? האם זו הוצאה מוכרת או שנדרש לתאם? בנוסף, במידה וחלק מהריבית כן מומר למניות (ומשולם מס במקור בגין ההמרה) - מה דין הריבית שהומרה לצורכי מס?

רו"ח אלי יזרעאלי משיב: (להלן: 1961- רישה לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א 17 סעיף ") מסדיר את כללי ניכוי הוצאות: הפקודה " "לשם בירור הכנסתו החייבת של אדם ינוכו, זולת אם הניכוי הוגבל או לא , יציאות והוצאות שיצאו כולן בייצור הכנסתו בשנת 31 הותר על פי סעיף המס ולשם כך בלבד, לרבות..."

בהתאם לנתוני השאלה, ככל ובסיס הדיווח של החברה לצורכי מס הוא בסיס מצטבר, נראה כי תוכל החברה להכיר בהוצאות הריבית לצורכי מס כהוצאות שוטפות, לרבות חלק הריבית שהומר. כמו כן, עולה השאלה כיצד מטפלת החברה, עת מבוצעת המרה של ההלוואה, בחלק הריבית שלא הומר שכן באם נדרשת הוצאת ריבית בגין החלק שלא הומר לצורכי מס אזי יכולה לקום טענה מצד רשות המסים כי על החברה לרשום הכנסה ממחילת חוב בגובה ההוצאה (ב) לפקודה. 3 הנ"ל, בהתאם להוראות סעיף עוד אוסיף כי ככל שגויס חוב מבעל שליטה, יש לוודא כי ניכוי המס ודרישת הוצאות ב לפקודה. 18 הריבית מבוצעים בהתאם להוראות . אלי הוא בעל ניסיון בתחומי המס BDO רואה חשבון באשכול המיסים במשרד זיו האפט - המשיב השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים. אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק. כמו כן משתתף אלי בכתיבת חומר מקצועי ומאמרים מקצועיים המתפרסמים בכתבי עת ובעלוני הפירמה בוגר תואר ראשון במנהל עסקים עם התמחות בחשבונאות מהקריה האקדמית אונו, כמו כן משלים בימים אלה תואר ראשון במשפטים