ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

106 2019 אוגוסט 515 ידע למידע

מיסוי נאמנות לפי צוואה על פי לפקודת מס הכנסה 75 סעיף השאלה:

?

ילדים משני בנות זוג. 6 .הוא הותיר אחריו 2016 יש לי לקוח שבנו נפטר בשנת .מעבר לבן שנפטר יש לו עוד שני בנים. הוא כותב 18 הילדים כולם מתחת לגיל צוואה בה הוא מוריש את נכסיו בין כל הבנים באופן שווה בין שלושת הילדים. עם זאת הוא מבקש שהחלק שמיועד לילדים של בנו המת ינוהל בקרן על ידי שני הבנים והם יחליטו בנוגע לעזבון וחלוקה בין ששת הילדים. מבחינה מיסויית האם הכספים שהילדים מקבלים מהנכסים שהם יורשים ממוסים דרך אמותיהם באופן ישיר הם ממוסים. או שזה ממוסה כבר ברמת הקרן שמנהלת את העזבון על ידי 18 ולאחר גיל שני הבנים שנותרו בחיים? עו"ד (רו"ח) איילת הלל בירנצויג משיבה: על פי הנמסר בנתוני המקרה, הסב מעוניין לחלק את נכסיו במסגרת ילדיו באופן שווה, כשלאור פטירת אחד מילדיו – מבקש הוא 3 צוואתו בין שנכדיו (ילדי הבן שנפטר), יהיו זכאים לחלקו של אביהם (הבן שנפטר), כשחלק זה ינוהל על ידי ילדיו האחרים (אחיו של הבן שנפטר). נראה, כי המנגנון המבוקש עונה להגדרת "נאמנות לפי צוואה" כהגדרתה בסעיף יב לפקודה. 75 יב(א) לפקודה היא נאמנות שהתקיימו בה שני 75 "נאמנות לפי צוואה" בהתאם לסעיף אלה: א. הנאמנות נוצרה לפי צוואה; ב. כל יוצרי הנאמנות - הם המצווים, שהיו במועד פטירתם תושבי ישראל. במקרה דנן, היוצר הינו הסב, אשר יצור את הנאמנות במסגרת צוואתו לטובת הנהנים – הם נכדיו. תחת ההנחה שהיוצר והנהנים (הסב והנכדים) הם תושבי ישראל – הרי שמדובר

המשיבה - שותפה בכירה משרד שקל ושות' עורכי דין, מומחית במסים, משפט מסחרי ונדל"ן