ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2019 יולי 514 ידע למידע 17

נביא מספר דוגמאות לכך: . העברת פעילות ייצורית לחו"ל, כולה 1 או חלקה, תיפגע בהטבות מס של החברה מלהיות "מפעל תעשייתי" כהגדרתו בחוק עידוד תעשיה (מיסים) – לעניין איחוד דוחות מס בין חברות אם ובת בקבוצה ו/או הפחתת פטנט/ לחוק האמור, וכן 2 ידע על פי סעיף תפגע בהטבות המס של "המפעל התעשייתי" כהגדרתו בחוק העידוד לעניין מפעל מאושר/ מוטב/ מועדף – לעניין שיעורי המס חברות ו/או מס דיווידנד וניכוי הוצאות פחת מואץ. . מכירת או העברת נכסים לא מוחשיים 2 מוטבים לחברה אחרת בקבוצה, במסגרת שינוי המבנה העסקי, עלולה לגרום לאיבוד הטבות של מפעל טכנולוגי מועדף. כאן המקום לציין כי רווח הון, ככל שנצמח, בגין מכירה כאמור, אינו זכאי להטבות המס מכוח חוק העידוד (אלא במקרה חריג בהתאם לתנאים במפעל טכנולוגי מועדף). . העברת נכס בלתי מוחשי מוטב 3 מהחברה מקבלת הטבות המס, לחברה אחרת, תוך שינוי הכנסותיה

למשל מתמלוגים, ממתן זכות שימוש בידע/ בתוכנה המפותחים בחברה, להכנסות ממתן שירותי מו"פ על , יכולה להשפיע על +COST בסיס הטבות המס של מפעל מועדף או מפעל טכנולוגי מועדף על פי חוק העידוד. במקרה זה, לעניין מפעל מוטב/מועדף – הטבות המס יהיו רלוונטיות רק במידה ומדובר בשרותי מו"פ תעשייתי הניתנים לתושב חוץ ובתנאי שישנו אישור מאת ראש המינהל למו"פ תעשייתי שבמשרד הכלכלה. לעניין מפעל טכנולוגי מועדף – יש לוודא כי הספקת שירותים כאמור בסיכון מוגבל עדיין נכללת בהגדרת "הכנסה טכנולוגית" שבחוק העידוד. כאן המקום לשקול בעת בחינת שינוי המודל העסקי האם למכור/ להעביר את הנכס הלא מוחשי לחברה אחרת בקבוצה או להשאירו בחברה, תוך מתן זכות שימוש לחברה האחרת. לאור האמור, אם במסגרת שינוי מבנה עסקי מעורבות חברות שחלות עליהן הטבות מס מכוח חוקי העידוד השונים, אנו ממליצים לבדוק היטב כי עצם שינוי במבנה העסקי לא יפגע בעמידתן בתנאים הדרושים לקבל הטבות המס מכאן ואילך.