נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי
2022 אוגוסט 351 + נטו
90
שאלות ותשובות
זיכוי מס ששולם בחו"ל בידי עובד ישראלי בגין מניות הטבה – אופציות השאלה:
?
עובד המגיש דוחות בחו"ל קיבל מניות הטבה/ אופציות. הוא ממוסה עליהן בישראל לפי סעיף . בחו"ל העובד ממוסה על המניות במועד ההבשלה ולא במועד המכירה/ היציאה מידי הנאמן. 102 האם ניתן לקבל זיכוי עבור המס ששולם בחו"ל כנגד המס ששולם בישראל?
עו"ד רו"ח אבי פרידמן משיב: זוהי שאלה חשובה מאוד שחוזרת על עצמה פעמים רבות ובמקרים רבים, ולכן אעשה הקדמה קצרה. ככלל, כאשר אדם שהוא תושב מדינה אחת מקבל הכנסה שהופקה במדינה אחרת, עלולה להיווצר "התנגשות" בזכות המיסוי של שתי המדינות. התנגשות זו עלולה להביא למיסוי כפול, שכן גם המדינה שבה הופקה ההכנסה ("מדינת המקור") וגם המדינה שבה מפיק ] 1 [ ההכנסה הוא תושב ("מדינת התושבות") מבקשות למסות את ההכנסה.
זו כמובן תופעה שכיחה מאוד (ששכיחותה הולכת ומתגברת לנוכח הקלות שבה ניתן להפיק הכנסות במדינות אחרות), לכן בדרך כלל יש לבעיה הזו פתרון כבר בדין הפנימי של המדינות - "זיכוי מיסי חוץ". קרי, מדינת לפקודת 210-199 התושבות נותנת זיכוי על המס ששולם במדינת המקור (פתרון זה מוסדר בישראל בסעיפים ] 2 [ מס הכנסה). כאשר הכנסה מסוימת מדווחת באותה שנה בשתי המדינות, הפתרון פשוט בדרך כלל – הנישום מדווח על ההכנסה בשתי המדינות, משלם את המס שדורשת מדינת המקור ובמדינת התושבות הוא דורש "זיכוי" על המס ששילם במדינת המקור.
המשיב - מתמחה בתחומי המיסוי השונים: מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ וחוקי העידוד מזה למעלה מעשור. מייסד לביקורת מקצועית לדוחות המס. חבר הסגל הבכיר ומרכז תחום המיסים בחוג לחשבונאות במכללה TaxView מיזם www.taxview.co.il : אתר המשרד avi@fridman-law.com . האקדמית הדסה ירושלים
Made with FlippingBook Learn more on our blog