נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2022 יולי 350 + נטו

21

מס הכנסה

גמלאי צה"ל – פטור מקצבה מזכה גם לפורש שהיוון לכל החיים

| יחיאל קדם |

מהקצבה לה הם זכאים בעת הפרישה 25% גמלאי צה”ל הזכאים לקצבת פרישה, רשאים להוון בפטור ממס עד מהשירות, וזאת “בתמורה” להקטנת הקצבה החודשית. עד כה תפיסת רשות המיסים הייתה שהיוון זה מקנה לפקודת מס 190 לתיקון הטבת מס ועליו לבוא על חשבון ההיוון הפטור לו זכאים יתר הפורשים בהתאם . הכנסה מאמר זה מתייחס לגמלאים שביצעו היוון פטור ממס לכל החיים. התקבלה פסיקה בנוגע להסדר חדש שגובש בין רשות המיסים לבין ארגון גמלאי צה”ל, לאחר 2022 במרץ מחלוקת ארוכת שנים בנוגע לסוגיית שיטת היוון קצבאות הגמלאים. בלב המחלוקת עמדה גישת רשות המיסים, שלטענתה גמלאים שהיוונו חלק מקצבתם במועד הפרישה בפטור ממס, נהנו כבר בפרישה מהטבת המס משמעותית בגין הסכום אותו היוונו, ולכן הטבת המס שעמדה לרשותם נוצלה במלואה. טענתה של רשות המיסים היא שאין מקום להטבת מס נוספת במסגרת קיבוע הזכויות על הקצבה המשולמת לגמלאי צה”ל, גם אם הניכויים בגין ההיוון הסתיימו. מנגד, עמדתם של גמלאי צה”ל היא שאין הצדקה לנכות מס מלא מהקצבאות המשולמות להם לאחר תום הניכויים בגין ההיוון שבוצע בפרישה, לא רק זאת גמלאי צה”ל שביצעו היוון החזירו בפועל ל”צה”ל – מדינת ישראל” סכומים פי כמה מאילו שקיבלו. מכאן, על פי ההנחיה החדשה, נכנסה לתוקף שיטה חדשה הנקראת “שיטת המקדם” , שיטה זו תקפה לכלל .1997 ו- 1970 בהתאם לתקנות לכל החיים גמלאי צה”ל אשר ביצעו היוון קצבה לדעתי רשות המיסים פעלה נכון ומקצועית בחוזר זה, ומה שקבעה בפועל הוא שלמרות שההיוון בוצע “לכל החיים“, התקופה שתילקח בחשבון לקיזוז סכומי ההיוון מסך ההון הפטור, הינה התקופה החופפת בין

CFP יחיאל קדם - מתכנן ומלווה פרישה מעבודה, ומתכנן פיננסי הוליסטי