נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2021 פברואר 336 + נטו

90

שאלות ותשובות

מיסוי יורשים בפדיון קופה מרכזית לפיצויים השאלה: . המשרד שלו נסגר כמה שנים לפני הפטירה ונשארה קופה 2019 עורך דין עצמאי נפטר בשנת מרכזית לפיצויים שטרם נפדתה. היורשים קיבלו מבית המשפט אישור לפדות את הקופה. נכון מס) הוא אצל 40% לרגע זה הקופה טרם נפדתה. האם מיסוי הפדיון (חברת הביטוח אמורה לנכות הנפטר (שגם ניכה הוצאות בעת ההפקדה) או בתיקי היורשים? האם ניתן לקבל אישור ניכוי מס במקור מרשות המיסים ישירות ליורשים? רו"ח רוזט שמש משיבה: (ד) 3 סכום שנמשך מקופת גמל מרכזית לפיצויים על ידי המעביד מהווה הכנסה לפי סעיף לפקודה. הכנסה זו מתחייבת במס על בסיס מזומנים (קרי, בעת ביצוע המשיכה). בהתאם לרשום בקובץ הפרשנות של רשות המסים להוראות הפקודה (להלן: "החבק"), הכנסה זו אינה נחשבת הכנסה מעסק (למרות ההקלה שניתנה לגביה ביחס לקיזוז הפסדים). (ו) לפקודה, הכנסה מעסק או ממשלח-יד של נישום שנפטר, אשר התקבלה לאחר פטירתו והדיווח 3 לפי סעיף ]. הוראות 1[ עליה לצורכי מס הוא על בסיס מזומנים, תיחשב הכנסה (שאינה מיגיעה אישית) בידי יורשיו (ד) לפקודה אינה נחשבת הכנסה מעסק 3 הסעיף שלעיל לא יחולו בענייננו משום שכאמור, ההכנסה לפי סעיף או ממשלח-יד. (ב) לפקודה נקבע כי הכנסה חייבת של נישום שנפטר, אשר מועד הדיווח עליה לצורכי מס חל 120 בסעיף לאחר מועד פטירתו, תיחשב הכנסתם החייבת של יורשיו, בהתאם לחלקם בהכנסות עזבונו. סעיף זה רלוונטי (ד) לפקודה יחול לאחר מועד פטירת הנישום (בסיס 3 לענייננו משום שמועד הדיווח על ההכנסה לפי סעיף מזומן). בהתאם לכך, הכנסה זו אמורה להיות מיוחסת ליורשים, בהתאם לחלקם היחסי בהכנסות העיזבון וניכוי המס במקור אמור להיות בהתאם. ]2[. (ב) לפקודה הוא שיעור המס השולי שלהם 120 שיעור המס שיחול על ההכנסה שתיוחס ליורשים לפי סעיף א לפקודה, המגבילות את שיעור המס שיחול על הכנסותיו של נישום שנפטר בידי יורשיו 125 הוראות סעיף ?

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. מומחית בכל תחומי 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל המיסוי הישראלי (מס הכנסה, מע"מ, מסוי מקרקעין וכו'). כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון