נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2020 דצמבר 334 + נטו

74

התנאים להחזר מס במשיכה שלא כדין של כספי תגמולים בעילה של מיעוט הכנסות השאלה ש"ח בחודש בנוסף עובד בעבודות מזדמנות ומרוויח 3000 שחי רק מקצבת זקנה של 68 נישום בן מס. הוא פנה לפקיד 35% משך תגמולים משיכה שלא כדין ונוכו לו 2020 לחודש. ביולי ₪ 1000 - כ שומה כדי לקבל הקלה במס על משיכת התגמולים ואילו פקיד השומה סירב ונתן לו הקלה רק על על ידי חב' הביטוח מנורה. במידה וזכאי לפטור או הקלה – האם 35% הפיצויים. המס כבר נוכה הוא אמור לפנות לחברת מנורה לקבלת החזר המס? או למס הכנסה? רו"ח רוזט שמש משיבה: ,,1964 – לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד 38 - ו 34 . בתקנות 1 נקבעו התנאים לסיווג משיכת כספי תגמולים (קצבתיים והוניים) ע"י עמית כמשיכה כדין (ללא חיוב במס) בשל מיעוט הכנסות, כדלקמן: "אין לו ולבן זוגו הכנסות העולות על סכום ההכנסה המזערית בחודש מסוים, והגיש הצהרה ימים מתום אותו חודש (להלן 60 לקופת הגמל בדבר גובה הכנסותיו והכנסות בן זוגו לאותו חודש, בתוך - ההצהרה); הוגשה הצהרה כאמור, תשלם קופת הגמל לעמית מהתגמולים העומדים לזכותו, סכום שהוא ההפרש שבין סכום ההכנסה המזערית לבין סכום הכנסות בני הזוג כאמור בהצהרה; ההצהרה תהיה בתוקף לתקופה של חודשיים נוספים על החודש שלגביו ניתנה (להלן - תקופת הזכאות), זולת אם בתקופת הזכאות הוגשה לקופת הגמל הצהרה מתקנת של העמית או שניתנה לה הודעה מטעם הנציב על הפסקת התשלום על פי פסקה זו, כולו או חלקו; בתום כל תקופת זכאות יהיה העמית רשאי להגיש הצהרה חדשה; בפסקה זו, "סכום ההכנסה המזערית" - סכום שכר מינימום לחודש, לפי חוק שכר שנה 18 , ואם בשנת המס היה לעמית ולבן זוגו לפחות ילד אחד שטרם מלאו לו 1987- מינימום, התשמ"ז " ש"ח] 5,300 :1.12.17 [שכר המינימום במשק מיום - כפל הסכום האמור; א לקופת הגמל לפני המשיכה, הקופה ניכתה מס מסכום התגמולים 159 . הואיל והעמית לא הגיש את טופס 2 א וכל הצרופות הנדרשות 159 שנמשכו. במצב זה, מוצע לפנות לפקיד השומה (באמצעות מכתב נלווה, טופס בו) לשם קבלת אישורו בדיעבד לכך שהמשיכה הינה משיכה כדין. החזר מס (ככל שמגיע החזר) יתקבל רק לאחר הגשת דוח מס לשנה שבה בוצעה המשיכה. יש לצרף לדוח המס את אישור פקיד השומה הנ"ל. . אם לא ניתן יהיה לקבל החזר מלא של המס שנוכה במקור בשל מיעוט הכנסות, אזי מוצע לבחון האם 3 קיימות עילות אחרות לסיווג המשיכה כמשיכה כדין. ? !

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. מומחית בכל תחומי 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל המיסוי הישראלי. כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון