נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2019 דצמבר 324 + נטו

51 מס הכנסה

������ ����� ����

ו יודגש – ▪

מהקצבה .

הציג

רלוונטיות רק

אלו הנחיות

המס

פקיד שומה לעניין ניכוי

המשלם אישור

לנישום שלא בפני

▪

, המזכה נישום

לו קבע השומה

על פקיד ש ם נישו

ותחל אינן

אלו הנחיות

שנמסרו בגינו נתוני

מהקצבה

אחוז פטור

וקביעת

של הפטור

לקביעת היוון ה סכום

או הפטור נישום אישור " לו ניתן ש

הקצבה

לצורך חישוב

עזר אחרים

זכויות " .)

אישור "

: להלן " ( המזכה

קיבוע

מתקרת הקצבה

שיעור הפטור

▪

לאישורים

רק המזכה

להמשיך את נכות לו

במקרים המפורטים על לעיל

שהוציא

מהקצבה בהתאם

המס

המשלם

. הניכויים

בחוברות

העתידיות של

. כאמור

הפטור הנוסף מפורטות

הנחיות בדבר אופן תו גדל הה מתן

פקיד השומה

ג .

הנחיות לפעולה

ג . 1 . נישו

לגיל לפני יום התחילה 1.1 . משלם הקצבה ינכה מס מהקצבה

פרישה

ם שהגיע

, המזכה תוך מתן הפטור הנוסף , וזאת בהתקיים שני התנאים הבאים:

א . הנישום הגיש למשלם הקצבה בקשה באמצעות טופס 161 י (להלן: "טופס 161 " י , מצ"ב הטופס). טופס זה יכלול בין היתר את הצהרת מקבל הקצבה כי לא היוון קצבה מזכה בפטור ממס לאחר 1.1.2012 , יום התחילה. ב . הנישום הצהיר בטופס 101 בכל שנה שאין לו הכנסות אחרות או לחלופין, הצהיר שיש לו הכנסות אחרות אך הן אינן מקצבה. 1.2 . בסמוך ליום 1.1.2020 , על משל שלוח ל הקצבה את טופס 161 י לכל עמית מקבל ש קצבה התמלאו לגביו

ם

כל ארבעת המפורטים להלן והם בלבד : א . מקבל הקצבה הגיע לגיל פרישה לפני יום התחילה. ב . מקבל הקצבה אחרות אך הן אינן מקצבה. ג . משלם הקצבה מנכה מס מקצבתו ללא מתן ה

התנאים

על גבי טופס 101 שאין לו הכנסות אחרות או לחלופין, הצהיר שיש לו הכנסות

הצהיר

. הנוסף ד . מקבל הקצבה לא הציג בפני המשלם אישור פקיד שומה שניתן לאחר יום התחילה,

פטור

קביעת

לעניין

פטור ה אחוז מהקצבה המזכה או שלא התקבלו לגביו נתוני עזר אחרים לחישוב הפטור. 1.3 . נישום הבוחר באפשרות זו יידרש למלא את טופס 161 י פעם אחת בלבד ולהגישו למשלם הקצבה. 1.4 . משלם קצבה שניכה לנישום כאמור מס מהקצבה המזכה, תוך מתן הפטור הנוסף, ידווח על כך לפקיד

. שדו ת הדיווח שיוספו לטופס יפורסמו בלוחות הניכויים.

במסגרת טופס 126

השומה

ג . 2 . נישום

יום לאחר

התחילה

פרישה

שהגיע לגיל

מזכה יחידה , שתי

1.1.2020 , יעמדו בפני נישום מקבל ה

- ההנחיות

1.1 החל ממועד כניסתן לתוקף של

קצבה

, המזכה וזאת על פי המפורט

לקבל את הפטור הנוסף בחישוב המס החל על תו קצב

אפשרויות במסגרתן

יוכל

: להלן

ל בקשה אישור קיבוע זכויות באמצעות טופס 161

הנהוגה כיום - הנישום יגיש ל פקיד השומה

אפשרות א' -

ד

זו יוכל הנישום להציג בפני פקיד השומה את

ל אישור משלם הקצבה. במסגרת

יו מסור את ה

מלוא

אפשרות

מענקי הפרישה שצבר בגין תקופות עבודתו, קצבאות להן הוא זכאי וכן את בחירותיו ביחס לסכומים אלה, לרבות בחירתו ביחס ל היוון קצבה בפטור ממס בכך . יוכל הנישום את ,לו המגיעות

סכום

הזכויות

למצות

2