נטו+ | כתב עת לעבודה ולניהול המשאב האנושי

2019 נובמבר 323 + נטו

שאלות ותשובות

88

הפקדות לקרן פנסיה ותיקה או לקופת גמל חדשה ) לפקודה 3 (ה 3 שמעל התקרה על פי סעיף השאלה: כידוע בהפקדה שחורגת מתקרת ההפקדה השנתית, חל חיוב במס על החלק שמעבר לתקרה. מה סדר רישום ההפקדה לקופות - ותיקה מול חדשה? בהפקדה חורגת לוותיקה חל חיוב במס, ואילו בחריגה בהפקדה לקופה החדשה לא יחול חיוב במס בעתיד. לדוגמה, עובד שהפקיד לשתי קופות אלף, מה סדר רישום ההפקדה בקרנות? חדשה תמיד לפני ותיקה או ההפך? בצורה 40 גמל סך של קלנדרית לפי ההפקדה בפועל? )3 (ה 3 על חשבון תגמולים "מעל התקרה", שנקבעה בסעיף בקרן ותיקה . אכן, הפקדות 1.1 לא תיחשב במועד ההפקדה ומנגד הקצבה שתשולם בגינן יתחייבו במס לפקודה, , הפטורה ממס (אם תימשך כקצבה), אלא כ"קצבה מזכה". זאת, "קצבה מוכרת" , על חשבון תגמולים "מעל בקופת גמל לקצבה, שאינה קרן ותיקה להבדיל מהפקדות תיחשב במועד ההפקדה, אך הקצבה שתשולם בגינן יתחייבו במס התקרה", אשר . "קצבה מוכרת" "כאשר מעביד מפקיד עבור העובד למספר קופות גמל, יש לציין..., ולציין נקבע ש 7/2000 בחוזר מ"ה 1.2 במפורש באיזו קופת גמל הופקדו הכספים שנזקפו כהכנסת עבודה לעובד כאמור לעיל. לפירוט זה חשיבות מרובה על מנת שהעובד יוכל להנות בעתיד מפטור על 'קיצבה מוכרת'". מאחר שבהוראות הפקודה לא נקבע סדר ייחוס ההפקדות לקופות הגמל השונות שבהן מפקיד אותו 1.3 מעסיק, הרי שלאור האמור לעיל, קיימת עדיפות לכך שהמעסיק ייחס תחילה את זקיפת השווי לקופת קרן ותיקה. שאינה גמל לקצבה וטופס 7/2000 אם כמה מעסיקים מפקידים בעבור העובד בכמה קופות גמל, אזי על פי חוזר מ"ה 1.4 , יראו כאילו המעביד העיקרי הפקיד תחילה "עד התקרה" ואילו המעביד המשני יזקוף שווי 101 במשכורתו של העובד בגין מלוא הפקדותיו על חשבון תגמולים בקופת גמל, אלא אם כן יומצא לו אישור פקיד שומה הקובע אחרת. בהתאם, אם המעביד העיקרי מפקיד בקרן פנסיה ותיקה, אזי זקיפת השווי לא תיוחס תחילה להפקדה בה (המצב הרצוי). לעומת זאת, אם המעביד העיקרי מפקיד בקופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה, בעוד המעסיק המשני מפקיד בקרן ותיקה, מוצע לבקש מפקיד השומה אישור לזקיפת "שווי קצבה" בגין ההפקדה אצל המעביד העיקרי תחילה. רו"ח (עו"ד) רוזט שמש משיבה: . הפקדה על חשבון תגמולים 1

?

שנים במחלקות המסים של משרדי רואי החשבון הגדולים בארץ. מומחית בכל תחומי 20 המשיבה - בעלת ותק של מעל המיסוי הישראלי. כיום עצמאית - משרד ר.ש. רואי חשבון