ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

122 2024 יוני 573 ידע למידע

מנגנון מס וסיווג העברת כספים שנתנה חברה אם לחברה בת לרכישת נכסים כהלוואה או כהון השאלה: חברה מעבירה כספים לחברה בת בחו"ל, בכוונה שזו תרכוש נכסים שיהיו בבעלות חברת הבת. בישראל, בחברה האם, הדבר נרשם כחו"ז ומוצג בדוחות כחלק מההשקעה בחברת הבת. האם יש צורך לראות בכך הלוואה או שהדבר נחשב השקעה עד מימוש ההשקעה? אם הדבר נחשב הלוואה, מהי עמדת רשות המיסים לגבי תנאי ההלוואה? האם נדרש הסכם עם ריבית מינימלית, ואם כן, כמה? האם י'? 3 יש לחייב בריבית ?

רו"ח דניאל כהן משיב: רקע כללי:

(להלן: "הפקודה") קובע 1961 א לפקודת מס הכנסה התשכ"א- 85 סעיף את מנגנון המס בעסקה בין-לאומית שבה מתקיימים יחסים מיוחדים בין הצדדים.

להלן לשון הסעיף: "בעסקה בין-לאומית שבה מתקיימים בין הצדדים לעסקה יחסים מיוחדים שבשלהם , או שנקבעו תנאים אחרים לעסקה, באופן לאשראי נקבע מחיר לנכס, לזכות, לשירות או שהופקו ממנה פחות רווחים מאשר היו מופקים בנסיבות הענין, אילו נקבעו המחיר או התנאים בין צדדים שאין ביניהם יחסים מיוחדים (להלן - תנאי השוק), תדווח העסקה בהתאם לתנאי השוק ותחויב במס בהתאם." (ההדגשה אינה במקור - ד"כ)

המשיב - דניאל כהן, רו"ח, שימש במספר תפקידים ברשות המיסים בין היתר רכז חוליית חברות, מנהל תחום מיזוגים פיצולים, חטיבה מקצועית רשות המיסים, רפרנט מקצועי במספר פקידי שומה וכן היה מעורב בכתיבת חוזרים ועמדות מקצועיות. כיום, מעניק שירותי יעוץ וליווי עסקאות בתחום dctax@gmail.com 050-6220544 המיסים וכן ייצוג מול רשות המיסים