ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2024 יוני 573 ידע למידע 117

מימוש אופציות לתושב ישראל לשעבר שהוא כיום תושב אוסטרליה השאלה:

?

ישראל לשעבר שכיום הוא תושב אוסטרליה מקבל כספים (כתושב תושב אוסטרליה) על מימוש אופציות בחברה ישראלית שעבד בה. האופציות הן לפי עבורן מהחברה ישראלית שכולל את ניכוי 106 והוא מקבל טופס 102 סעיף המס. חלק מהאופציות הן במסלול פרותי והשאר הוני. האם לפי האמנה- אוסטרליה היא המדינה הממסה הראשונית אף על פי שהאופציות התקבלו ARTICLE 13 מחברה ישראלית והנאמן ניכה מס ישראלי? כלומר, האם יש לבקש את המס הישראלי בחזרה, והלקוח ימוסה במדינת התושבות שלו שהיא כיום אוסטרליה?

עו"ד (רו"ח) ניר חונוביץ' משיב: עמדת מס הכנסה היא כי מניות (לרבות אופציות) שהוענקו בישראל, חייבות במס בישראל בלי קשר למקום ביצוע העבודה. מס הכנסה מחלק את הרווח שנצבר לשתי תקופות הרווח הישראלי, שהוא שווי ההכנסה כשהוא מוכפל במספר הימים שמיום הקצאת האופציות (או מיום תחילת תקופת ההבשלה, המוקדם מהשניים) ועד ליום העזיבה של עובד הרילוקיישן את ישראל, מחולק במספר הימים שמיום ההקצאה

(או מיום תחילת תקופת ההבשלה, כמוקדם מהשניים) ועד לתום תקופת ההבשלה של האופציות (להלן: "הרווח הישראלי"), רווח זה חייב בישראל ללא קבלת זיכוי מס ששולם בחו"ל. יתרת הרווח היא הרווח הזר, שעליו יקבל המוכר זיכוי מס ששולם בחו"ל, אך לא יותר מהמס שהיה משולם בישראל בגין הרווח הזר. אם כל האופציות הבשילו בישראל, הרי לעמדת רשות המיסים כל הרווח יהיה רווח ישראלי ולא יינתן זיכוי ממס זר ששולם בחו"ל. מוצע לבחון את הנושא בליווי משרד המתמחה בנושא אופציות לעובדים.

– מסים בעסקים. בעל ידע וניסיון של למעלה M.B.T המשיב - עורך דין, רואה חשבון ובעל תואר שני שנות עבודה כמפקח ורכז ברשות המסים, וכמנהל בכיר בתחום המס במשרדי עורכי דין ורואי 10 מ חשבון מהמובילים בארץ, בתחומים שונים בארץ ובחו"ל: אינטרנט, פורקס, פיננסיים, חברות היי-טק וביו-טק, וכן חברות העוסקות בחקלאות, קמעונאות וסחר