ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

100 2024 יוני 573 ידע למידע

מחוץ לישראל LLC הפעלת שליטה וניהול על עסקי ה- שתי אפשרויות: LLC במקרה זה ניתנות לנישום המחזיק ב-

. במקרה כזה מדובר בחברה בישראל כישות אטומה LLC א. האחת, למסות את ה תושבת חוץ שככלל אינה חייבת במס בישראל, וחבות המס תחול בעת חלוקה ותיחשב דיווידנד מחברה זרה לתושב ישראל. בחלופה זו לא ניתן לקבל זיכוי בגין מס זר ששולם, מכיוון שמדובר בסלי הכנסה שונים בארצות LLC (מס בגין הכנסות משכירות, ששולם באופן אישי על ידי המחזיק ב- 62477- ע"מ + 55858-12-15 הברית, ואילו בישראל המס החל הוא דיווידנד. ראו ע"מ 55891- ע"מ + 55955-12-15 ע"מ + 62402-02-16 ע"מ + 62450-02-16 ע"מ + 02-16 . ערעור 27 ) ה- 2017 (יוני 2 מיסים לא/ יעקב הראל ואח' נ' פקיד שומה גוש דן. ,12-15 על פסק הדין נדחה על ידי בית המשפט העליון, כמו גם בקשה לדיון נוסף). ב לפקודה 75 במקרה כזה, ייתכן שיחול על התאגיד משטר החנ"ז בהתאם לסעיף ). זאת מכיוון שמדובר בחברה תושבת חוץ שאינה נסחרת בבורסה חברה נשלטת זרה ( ומוחזקת בידי תושב ישראל. הכנסותיה בשנת המס היו לכאורה פאסיביות (הכנסות דמי שכירות אלא אם מדובר בפעילות העולה כדי עסק), ושולם עליהן מס בשיעור . בהתאם לחוזר, לצורך חישוב שיעור המס ששולם על ידי התאגיד, 15% הנמוך מ- בארצות הברית ייחשבו הכנסות התאגיד עצמו, LLC ההכנסות המיוחסות למחזיק ב ושיעור המס החל על המחזיק בארצות הברית ייחשב כמס ששולם על ידי התאגיד לחוזר). כלומר, המס ששולם במקרה דנן בארצות הברית בשיעור של 8.1 (ראה סעיף , ולכן התאגיד מקיים את התנאי שלעיל לצורך החלת משטר 15% הוא נמוך מ- 10% החנ"ז. בארצות הברית יופחתו מ"הרווחים שלא LLC המיסים ששולמו על ידי המחזיק ב- לחוזר). מעבר להפחתה זו, לא יינתן זיכוי רעיוני ממיסי 8.2 שולמו" לצורך כך (סעיף לחוזר). 8.3 חוץ בעת חלוקת דיווידנד (סעיף , כאשר יינתן בישראל באופן אישי (כישות שקופה) LLC השנייה, למסות את ה- ב. לא יחול LLC זיכוי בשל המס הזר ששולם על ידי המחזיק. על חלוקת הרווחים של ה מס נוסף. כלומר, אין חשיבות לחלוקת הרווחים עצמה. לא יחול עליו משטר , LLC בהתאם לחוזר, אם הנישום בחר בחלופה זו של השקפת ה- , והוראות החוזר ) לפקודה 1 ב(ב)( 75 החנ"ז אף אם הוא עומד בתנאי ההגדרה בסעיף לחוזר). 8 לרבות הזיכוי בגין המס הזר גוברות (ראה סעיף