ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס ערך מוסף שאלות ותשובות

116 2024 פברואר 569 ידע למידע

(ג) היו היורשים או אחדים מהם או חלקיהם בהכנסות העזבון, כולם או מקצתם, בלתי ידועים, ישלם הנציג האישי החוקי של הנפטר מתוך העזבון מס בשיעור על חשבון המס המגיע מהיורשים על הכנסה של העזבון. 40% של יחולו לגבי תשלום על חשבון המס לפי סעיף קטן (ג) 174-181 (ד) הוראות סעיפים בשינויים המחוייבים לפי הענין. (ה) לאחר חלוקתה של הכנסת העזבון וצירופה להכנסתו של כל יורש, יקוזז המס ששולם כאמור על ידי הנציג האישי החוקי כנגד המס על הכנסתם של היורשים לפי חלקו של כל אחד מהם בהכנסות העזבון. (ו) לענין סעיף זה, "הנציג האישי החוקי" - לרבות יורש, מנהל העזבון, המוציא לפועל של צוואת הנפטר וכל אדם הרשאי, על פי דין או על פי החלטה של בית משפט, לטפל בנכסי העזבון." [ההדגשות כאן ולהלן אינן במקור – ג"א] (להלן: "תיק עזבון במשרדי השומה" 11/2019 רשות המיסים פרסמה הוראת ביצוע מס' לפקודה בתקופה שאחרי 120 "הוראת הביצוע") אשר עוסקת בהוראות ליישום של סעיף פטירת הנישום ועד לקביעת היורשים החוקיים. במקרה שבו היורשים ידועים, קובעת הוראת הביצוע, כדלהלן: "במצב בו פרטי היורשים וחלקם בירושה ידועים לרשות המסים, על משרד השומה לפעול " . על פי הכללים הנהוגים כיום ולפתוח תיקים לכל אחד מהיורשים לגבי חלקו בירושה ) בין היתר כי במקרה שבו ליורשים 3.14-3.15 כמו כן, קובעת הוראת הביצוע (ראו סעיף קיימים תיקים פעילים, הכנסות שמקורם בעיזבון ידווחו במסגרת התיקים הקיימים. יש לדאוג להעביר את חלקם היחסי בהכנסות העיזבון ובמס ששולם, למשרד השומה שבו מתנהל התיק. על כל אחד מהיורשים שיוחסה להם הכנסה מהעיזבון חלה חובה להגיש דוחות שנתיים בתיקם הפעיל, אם ליורשים כבר קיים תיק פעיל על שמם במס הכנסה. לפקודה, מיום פטירת השותפה יראו את הכנסתו החייבת של 120 לסיכום, בהתאם לסעיף העיזבון כהכנסתם של היורשים לפי חלקיהם בהכנסות העיזבון. בהתאם להוראת הביצוע, נראה כי דיווח של הכנסות שמקורן בעיזבון ייעשה במסגרת התיקים הקיימים של היורשות. אנו ממליצים ללמוד לעומק את הוראת הביצוע וליישם את ההוראות הרלוונטיות למקרה הנדון.