ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2024 ינואר 568 ידע למידע 83

בישראל, תושב ישראל היה רשאי לקזז הפסדים אשר לא היו ניתנים לקיזוז במדינת החוץ, אל מול אותה הכנסה. במקרה זה, מוצע לאפשר להעביר את עודף הזיכוי לשנים הבאות בזו אחר זו, בלא הגבלת זמן. נוסף על כך, מוצעים תיקונים נוספים אשר מטרתם לסגור פרצות מס שונות, לתקן עיוותים ולהבהיר את הדין החל בנוגע לזיכויים ממס זר. בכלל זאת, מוצע לקבוע שיתאפשר זיכוי עקיף רק אם החברה ששילמה את המס הזר הוחזקה על ידי הנישום תקופת זמן מינימאלית; מוצע להבהיר בהגדרה של מיסי חוץ מהם מיסי החוץ הניתנים לזיכוי; מוצע למחוק סעיפים שאין בהם עוד צורך; ומוצע לאפשר לתושב ישראל לקבל זיכוי בשל מיסי חוץ ששולמו במדינת חוץ, כאשר בשל פערי עיתוי דווחו הכנסות אלה בישראל בשנת מס מאוחרת יותר. לאור השינויים הצפויים, כדאי למשקיעים בחו"ל – יחידים או חברות בין-לאומיות, למהר ולעשות בדיקות מקדימות לגבי השפעת השינויים הצפויים בשיטת כפל המס בין מדינת קבלת ההכנסה לבין מדינת ישראל, ולפני כניסתו הצפויה של החוק .1.1.2024 לתוקף ביום

. מוצע להרחיב את הסלים, ולהגדיל את 2 אפשרות הנישום לקבל זיכוי בשל מיסי חוץ. כאמור לעיל תנאי לזיכוי הוא כי מיסי החוץ שולמו בגין הכנסה ממקור לפקודה, או 2 פלוני הקבוע בסעיף ' לפקודה, שהוא 3 בחלק ה' או בחלק ה אותו מקור שממנו נצמחת ההכנסה המקימה חבות מס בישראל ושכנגדה נתבעים מיסי החוץ כזיכוי. מוצע לאפשר לנישומים ליהנות מאפשרויות זיכוי ממקורות רחבים יותר, כך שמיסי חוץ ששולמו בגין הכנסה ממקור פלוני יהיו ניתנים לזיכוי גם אל מול מיסים בישראל אשר מוטלים על הכנסת חוץ ממקורות דומים, אף אם לא זהים, וזאת בדרך של הרחבת הסלים וצמצום מספרם. . מוצע להגביל את האפשרות להעביר 3 עודף זיכוי בין שנות מס שונות. כיום, א עודף מיסי חוץ שלא 205 לפי סעיף היו ניתנים לזיכוי בשנת מס מסוימת, יותר בזיכוי כנגד מיסי ישראל על הכנסות החוץ מאותו מקור בחמש השנים שלאחר מכן. מוצע לקבוע שלא תינתן האפשרות להעביר את עודף הזיכוי לשנים הבאות, בדומה לדין החל ברוב המדינות בעולם, למעט אם עודף הזיכוי נוצר משום שלפי דיני המס