ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

152 2024 ינואר 568 ידע למידע

מיסוי הכנסות מניירות ערך בידי תושב חוץ השאלה:

?

. מאז העלייה הוא לא מתגורר 2014 נישום עלה לארץ (קיבל תעודת עולה) בשנת בישראל בפועל אלא בא לביקורים קצרים (כמה ימים בודדים בשנה). בשנת הוא פתח חשבון בנק בשני בנקים בישראל. הוא הפקיד בהם כסף בתיק 2015 ניירות ערך, ומקבל משם דיווידנד וריבית, בעיקר מניירות ערך זרים. הוא לא , כאילו 25% עדכן את הבנק שלו על היותו עולה חדש ולכן הבנק ניכה מס במקור בגובה הוא ישראלי. אנחנו מגישים עכשיו דוחות החזר מס למס הכנסה, כדי שיחזירו לנישום 97 וסעיף 14 את המס שנוכה במקור, היות שהוא עולה חדש ונהנה מההטבות של סעיף . מה הדין אם מס הכנסה סבור שבפועל הוא לא תושב ישראל, ולא עשה עלייה 1 לפקודה. . האם מותר 2 ממשית? האם מס הכנסה יכול לשמור מס שנוכה במקור עבור תושב חוץ? למס הכנסה להתנות את החזר המס בכך שהנישום ימציא אישור רשמי ממדינת המקור על כך שהוא דיווח על הכנסות אלו שם?

עו"ד רו"ח אבי פרידמן משיב: . לכאורה, מתמצית התיאור בשאלה, בהחלט יש סיכוי שרשות 1 המיסים תקבע כי הנישום אינו תושב ישראל מאחר שמרכז חייו, גם לאחר קבלת תעודת העולה, לא היה בישראל. ככלל, ככל שההחלטה תהיה שהנישום אינו תושב ישראל, דינו לצורכי מס בישראל יהיה ככל תושב חוץ המחזיק חשבון בנק/ תיק ניירות ערך בישראל.

במקרה כזה, ככלל, ככל שההכנסה הופקה מחוץ לישראל (למשל – דיווידנד שהתקבל מחברות זרות או רווח הון ממכירת מניות של חברות זרות הנסחרות מחוץ לישראל) לא תהיה חבות במס בישראל. באופן עקרוני, כאשר על פי הדין המהותי אין חבות במס בישראל ונוכה מס במקור בישראל, על מדינת ישראל להחזיר את המס לאחר הגשת בקשה להחזר ובמקרי הצורך

המשיב – מתמחה בתחומי המיסוי השונים: מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ וחוקי העידוד מזה לביקורת מקצועית לדוחות המס. חבר הסגל הבכיר ומרכז TaxView למעלה מעשור. מייסד מיזם avi@fridman-law.com . תחום המיסים בחוג לחשבונאות במכללה האקדמית הדסה ירושלים www.taxview.co.il : אתר המשרד