ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

94 2023 דצמבר 567 ידע למידע

האמור אינו חל על לינה הנדרשת לצורך השתתפות בכנס בתחום עיסוקו של הנישום, ועל כך חלים כללי ניכוי ההוצאות לפקודה ואילך. 17 על פי סעיף מחקר ופיתוח א לפקודה - הוצאות מחקר 20 לפי סעיף ופיתוח של בעל מפעל לשם פיתוחו או קידומו של מפעלו, יוכרו בשנה השוטפת, אם המחקר בוצע בתחומי התעשייה, החקלאות, התחבורה או האנרגיה, וכן אושרו ההוצאות על ידי המדען הראשי של משרד התעשייה והמסחר. אם בעל המפעל לא עמד בתנאים אלה, יותר ניכוי ההוצאה בשלושה שיעורים שווים החל בשנת המס שבה שולמו. לפני מתן הלוואות לחברות מחקר ופיתוח, מומלץ לשקול את הכדאיות של השתתפות במחקר כנגד תמלוגים עתידיים. א לפקודה, התקרה הכוללת 46 לפי סעיף לניכוי בשל תרומות ובשל מחקר ופיתוח מהכנסתו של הנישום בשנת 50%- הוגבלה ל המס. א לפקודה. 92 מסלול הטבות נוסף – סעיף הסעיף מאפשר להכיר בהפסד הון בגין מיליון ש"ח) בחברת 5 סכום שהושקע (עד מחקר ופיתוח (מו"פ) ישראלית במסגרת הנפקה בבורסה, כלומר מדובר בהקדמת הפסד, שכן במכירת מניה בפועל ינוכה מהמחיר המקורי של המניה הפסד שהוכר בעת ההשקעה. תוקף הסעיף הוארך במסגרת חוק האנג'לים החדש לתקופה .31/12/2026 – 31/7/2023

יצוין כי לא מותר ניכוי הוצאות בשל אירוח בארץ, למעט ניכוי הוצאה סבירה לאירוח לתקנות ניכו הוצאות 3 אדם מחו"ל (תקנה מסוימות). ניכוי הוצאות לינה וארוחת בוקר בארץ יותרו בניכוי הוצאות לינה שהוצאו בייצור ק"מ 100 הכנסה, בשל לינה במרחק של ויותר ממקום העיסוק או ממקום המגורים, או לינה במקום קרוב יותר שפקיד השומה אישר. יש תקרה לסכומים המותרים בניכוי. התקרה היא בסך התקרה הקבועה בתקנה )(ב) לתקנות מס הכנסה (ניכוי 1 )(ב)( 2(2 , לגבי 1972- הוצאות מסוימות), התשל"ב לינה בחו"ל, החל מהלינה השמינית ואילך, כשהיא מתורגמת לשקלים לפי השער היציג סכומי 2022 הידוע במועד הלינה. נכון לשנת התקרה הם כלהלן: דולר - מלוא 147- לינה שעלותה נמוכה מ הסכום. 75% - דולר 147- לינה שעלותה גבוהה מ דולר ולא 147- מהסכום, אך לא פחות מ דולר. 251- יותר מ הוצאות לארוחת בוקר הכלולה במחיר לינה יותרו בניכוי אם הלינה מותרת בניכוי כאמור. )3(2 ההכרה בהוצאות אש"ל [תקנה לתקנות ניכוי הוצאות מסוימות] בוטלה .2011 החל משנת