ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 דצמבר 567 ידע למידע 87

נישום שהוציא בשנת המס סכום לחילוף מכונות וציוד המשמשים בעסק, יותר לו ניכוי סכום השווה להוצאות שהוציא לרכישת המכונות והציוד הישנים בניכוי הפחת; או, לחלופין, הסכום שהוציא - לפי החדשים לרכישת המכונות והציוד הנמוך. המשמעות היא הפיכת הפסד הון לפקודה). 27 להפסד עסקי (ראו סעיף ז לפקודה, אפשר לקזז 103 לפי סעיף הפסדים שנצברו בחברות מתמזגות עד לפני המיזוג החל משנת המס שלאחר המיזוג מהכנסתה של החברה הקולטת. בכל שנת 20% מס לא יותר לקיזוז סכום העולה על מסך כל ההפסדים של החברות המעבירות 50% והחברה הקולטת או סכום העולה על מהכנסתה החייבת של החברה הקולטת באותה שנת מס לפני קיזוז ההפסד משנים קודמות - לפי הנמוך ביניהם. בחברות תעשייתיות שחל עליהן חוק ,1969- עידוד התעשיה (מסים), התשכ"ט והמגישות דוח מאוחד - הפסד שהיה בחברה-האם או בחברה-הבת לפני שנת המס, שעליה הוגש דוח מאוחד, לא יותר לקיזוז בדוח המאוחד. הפסד כאמור יותר לקיזוז מההכנסה של החברה שבה נוצר. סדר קיזוז הפסדים המישור הפירותי . הפסד שוטף של אדם מעסק או 1 ממשלח יד, שאילו היה רווח היה נישום לפי הפקודה, ניתן לקזזו כנגד הכנסה חייבת של אותו אדם. הקיזוז מבוצע בשנה שבה נוצר ההפסד ושבה

עיקרון יסוד בדיני המס, ולראות בהפסד ההון שתבע המנהל בתיקו האישי בבחינת הכנסה חייבת בתיק החברה שבניהולו. הפסיקה שלעיל התערערה מעט בשנים האחרונות. בתנאים מסוימים ניתן לקזז הפסדים בין חברות, העומדות בדרישות חוק עידוד . בעזרת 1969- התעשיה (מסים), התשכ"ט הקיזוז אפשר להעביר הפסדים מחברה לחברה. אפשר להגיש דוח מאוחד לחברה האם ולחברה-הבת, ולהעביר הפסדים מחברה לחברה מהתקופה שלאחר שהחברה-האם רכשה את החברה-הבת. הפסד הון ניתן לקיזוז מרווח הון בלבד. יתרת הפסד הון שלא קוזזה בשנת המס השוטפת ניתנת לקיזוז במשך שנות המס הבאות לאחר השנה שבה נוצר ההפסד. הפסד הון יקוזז תחילה מרווח הון ריאלי, ויתרת הפסד ההון שטרם קוזזה תקוזז מן הסכום האינפלציוני. 3.5- ל 1 ביחס של "הפסדים על הנייר" כדאי להפוך להפסדים ממשיים, כדי לרשום אותם כהוצאה בשנת המס השוטפת, כגון: א. "קבלנים מבצעים" שעלולים להפסיד בבנייה - כדאי שיזדרזו להשלמת מההיקף הכולל של הבנייה, כדי 50% )2() א(ב 8 שיוכר להם ההפסד לפי סעיף לפקודה. ב. מי שמחזיק מלאי שערכו ירד - מוטב שימכור אותו ויממש את ההפסד (יש דעה שלפיה אין צורך לממש מלאי כדי להכיר בהפסד).