ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

44 2023 דצמבר 567 ידע למידע

להלן פירוט ארבעת הגורמים הללו: א. טיב ניהול החשבונות שיידרש בשנה הבאה בהתאם להוראות ניהול פנקסי חשבונות לצורכי מס הכנסה ומע"מ - נקבעו קריטריונים המבוססים בעיקר על מחזור עסקי ומספר מועסקים, הקובעים את טיב ניהול החשבונות שיידרש בשנה הבאה. לעתים, שינוי קל במחזור בשנה המסוימת יגרום לבעל עסק לנהל את פנקסי חשבונותיו בשנה שאחריה בשיטה אחרת מהשיטה שלפיה ניהל אותם בשנה המסוימת. המחזור מוגדר בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות(, , בין היתר, במילים 1973- התשל"ג אלה: "סכום המכירות וסכום התמורה בעד שירותים - לרבות מסים עקיפים, בשנת המס הקודמת או בשנת המס האחרונה שלגביה נערכת שומה סופית (להלן - 'השנה הקובעת'), והכל לפי הסכום הגבוה, כשהוא מוכפל ומחולק למספר חודשי פעילות 12- ב העסק בשנת המס הקודמת או בשנה הקובעת, לפי העניין." מומלץ לכל בעל עסק ללמוד מבעוד מועד את הקריטריונים הרלוונטיים לסוג הענף שבו הוא עוסק, ולבחון באיזו מידה שינוי כלשהו השנה יגרום בשנה הבאה לשינוי מהותי באופן ניהול פנקסי חשבונותיו - דבר שיוסיף, כמובן, עלויות לניהול החשבונות.

מעבר לשיטה הכפולה בניהול פנקסי חשבונות הגדלת המחזור הכספי בעסק עלולה לאלץ את העסק, לפי הוראות ניהול פנקסי חשבונות, לעבור מניהול בשיטה החד צידית לניהול בשיטה הכפולה. גלישה בלתי מכוונת בתחום הזה עלולה להיות בלתי הפיכה, ולא תמיד זה משתלם לנישום. ניהול חשבונות במטבע חוץ מכוח הפקודה הותקנו תקנות ("התקנות הדולריות"), אשר קובעות מתי יהיה ניתן לבצע ניהול פנקסי חשבונות במט"ח ואת חישוב הכנסתו החייבת של תאגיד, אשר בחר בניהול פנקסי החשבונות על פי הוראותיהן. על נישום החושב כי תחולת התקנות עשויה להיות רלוונטית לגביו לפנות לייעוץ מתאים כדי לבחון את החלופות השונות. מחזור למחזור יש השפעה על חמישה הגורמים האלה: א. טיב ניהול החשבונות שיידרש בשנה הבאה. ב. ניכוי מס במקור מנכסים או משירותים. ג. שיעור המקדמות לשנה הבאה. ד. מקדמות של נישומים המדווחים בשיטת המזומן. ה. חובת דיווח מע"מ מפורט.