ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 דצמבר 567 ידע למידע 27

או שימוש במטבע כאמצעי תשלום עבור שירותים או נכסים (כולל החלפת מטבע וירטואלי מסוג אחד במטבע וירטואלי מסוג אחר). הכנסה פסיבית חייבת במס רווח הון, לא חייבת במע"מ ודמי ביטוח, אין חובת ניהול ספרים. עקרונית יש לדווח על כל עסקת רווח הון בנפרד אך רשות המסים מסכימה לקבל דיווח מרכז על כלל עסקאות במהלך חודש. אם פעילות במטבע וירטואלי מגיעה לכדי עסק (כולל כריה) אזי יש לפעול כמו כל עוסק. קרי: להירשם ברשויות (לפתוח תיק), לנהל ספרים, להגיש דוחות. ההכנסה חייבת במס שולי ודמי ביטוח. לפי גישת רשות המסים פעילות עסקית בתחום מטבע וירטואלי מחייבת רישום כמוסד כספי ותשלום מס רווח ומס שכר, פעילות כריה חייבת במע"מ כעוסק מורשה. להוראות רשות המסים בנושא: ראה חוזר הכוללת 209/18 . החלטת מיסוי 5/2018 הוראות בדבר רישום והערכת הכנסה בידי מי שמוכר שירותים או נכסים תמורת מטבע וירטואלי. גישה דומה חלה לגבי . בהתאם להוראות המאבק בהלבנת NFT הון, הבנקים עשויים לדרוש לגלות את מקור הכסף ששימש לרכישת מטבעות וירטואליים וכן לדרוש מידע על תנועות במטבע וירטואלי ותמורה שהתקבלה ממכירתו. העברות בין בני משפחה בדרך כלל הורים מעבירים נכסים לילדיהם, ובמקרים מסוימים הנכסים הללו מועברים

ד. כאשר פנקסי חשבונות של נישום נפסלו עקב אי רישום תקבול, הם ייפסלו לכל השנה. כדי שלא לפעול בעסק שפנקסי החשבונות שלו פסולים, מועתקת הפעילות לגוף חדש, נקי מהליקוי. לקראת סוף שנת המס רצוי לבחון מחדש אם יש טעם להמשיך בפיצול, אם התנאים המקוריים עדיין קיימים, ואם עלות הפיצול מצדיקה את התועלת בהמשכו. מצד שני, אפשר לשקול פיצול או שינוי ארגוני לקראת שנת המס הבאה, כדי לפתור בעיות שהוזכרו לעיל. - "קביעת מועד 16/2002 ראו: חוזר מ"ה מיזוג/ פיצול". פעילות במטבעות וירוטאליים רשות המסים רואה במטבעות וירטואליים נכס בלתי מוחשי שאינו מטבע במובן רגיל (מטבעות המונפקים על ידי בנקים מרכזיים של מדינות). פעילות במטבע וירטואלי כרוכה בסיכון רב בשל תנודתיות גבוהה בערכו, סיכון בהחזקתו (פריצות לארנק דיגיטלי), רגולציה שעשויה להקשות על שימוש במטבעות וריטואליים ועל הפיכתו למטבע רגיל. פעילות במטבעות וירטואליים דוגמת ביטקויין עשויה לקבל צורה עסקית או פסיבית. להבחנה בין סיווג עסקי לפסיבי ניתן ליישם מבחנים מקובלים כגון תדירות עסקאות, מומחיות, היקף כספי, מימון חיצוני, מנגנון עסקי. אם מסקנה שהכנסה פסיבית יש לדווח על הכנסה כרווח הון עם מימוש המטבע, לעניין זה מימוש כולל מכירה תמורת מטבע רגיל (שקל, דולר וכו')