ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

24 2023 דצמבר 567 ידע למידע

מתאים שפרסמה רשות המסים, ולפיה פעילות הכפופה לתקנות מחירי העברה אכן עומדת בתנאים. רשות המסים פרסמה 13/2018- ו 12/2018 ,11/2018 ' חוזרים מס המבהירים יישום של שיטת מחירי העברה במצבים מסוימים. רשות המסים פרסמה המבהיר באילו תנאים מעביר 1/2020 חוזר חקר שוק המוגש על ידי נישום בהתאם ) לפקיד השומה חובת ראיה 1 א(ג)( 85 לסעיף במסגרת הליך שומתי. לפקודה נוספו סעיפים 261 במסגרת תיקון ג לפקודה ונעשה תיקון בתקנות 85 ב ו 85 מס הכנסה (קביעת תנאי שוק). התיקון כולל, בין היתר, דרישה לחברה ישראלית הכלולה בקבוצה רב לאומי בעלת מחזור מיליון ש"ח להגיש, נוסף על דיווח 150 מעל על עסקאות, דיווח מפורט על כלל הקבוצה כולל מבנה החזקות, תפקיד של כל חברה בקבוצה, עסקאות בין חברות בקבוצה וכו'. כמו כן, חברה תושבת ישראל שהיא חברת אם בקבוצה רב-לאומית בעלת מחזור מעל מיליארד ש"ח תחויב להגיש דוח על 3.4 פעילות כלל הקבוצה. כדי לעמוד בתנאים האמורים מומלץ מאוד להיעזר בגורם מקצועי מתאים אשר יערוך סקר מחירי העברה מפורט, מאחר שמי שחותם על הטופס של מס הכנסה הוא נושא משרה מתאים בחברה (חשב, סמנכ"ל כספים), וכדי לעמוד באחריות הנדרשת על אותו נושא משרה לדעת כי הוא מגובה בייעוץ מקצועי מתאים. על מי שפועל בארצות הברית באמצעות לשים לב לגישת רשות LLC חברה מסוג

מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי .1992- מוסד), התשנ"ב

עסקים בחו"ל כדי לתכנן היטב את הפעילות בחו"ל, יש לשים לב לנקודות כגון אלה: המבנה המשפטי בישראל (יחיד, חברה); המבנה המשפטי בחו"ל (סניף, שותפות, חברה זרה); האם יש אמנה למניעת כפל מס; היכן יהיו השליטה והניהול; כיצד למשוך רווחים; שימוש בארצות שמהוות "מקלטי מס", מחירי העברה בין ישראל לחו"ל; וכל נושא רווחי הון, חברת משלח יד זרה וחברה נשלטת זרה. השקעות אלה מאפשרות העברת פעילות לחברות שנרשמות בחו"ל במדינות שבהן לפקודה חברה 1 המס נמוך. על פי סעיף שנרשמה בחו"ל אך נשלטת ומנוהלת מישראל נחשבת תושבת ישראל ובהתאם חייבת במס בישראל. במצב זה עשויה להיות התנגשות בין הפקודה לדין הפנימי של המדינה שבה נרשמה החברה או פועלת בה. אם לישראל יש אמנה עם מדינה אחרת, עניין התושבות נקבע בסעיף המתאים באמנה. גם אם חברה נחשבת תושבת ישראל היא עשויה להיות בעלת מוסד קבע במדינה אחרת, כך שלמדינה האחרת זכות מיסוי ראשונה על רווחי מוסד הקבע. 4/2002 נושא השליטה והניהל נדון בחוזר לחוזר זה שפורסמה 1 ובתוספת מס' (בעקבות פס"ד ניאגו, יאנקו 31.3.2016- ב וייס ושי צמרות). הוסדר נושא 2007 נדגיש כי החל בשנת מחירי העברה וקיימת חובת הצהרה בטופס