ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

172 2023 דצמבר 567 ידע למידע

כ"רוכש הנכס" ולא כ"מלווה". לעומת זאת, ככל שלמלווה אין שום זכויות פיקוח או שליטה בנכס, ככל שהסכם ההלוואה קובע מועדי החזר ברורים וקיימת התחייבות ברורה להחזר הכספים – כך תגבר הנטייה לראות את ההסכם כהסכם "הלוואה" שהכנסותיו ג לפקודה. 125 חייבות בשיעור מס נמוך בהתאם להוראות סעיף כאמור, במקרה הנדון לא פורטו התנאים לגבי מהות הנכס, הזכות להורות על מכירת הנכס ובאיזה מחיר, מועד החזר ההלוואה, מה קורה אם שווי הנכס יורד, מה השימוש בנכס בתקופת ההלוואה, האם ניתן לא למכור את הנכס כלל או שיש חובה למכור לאחר פרק זמן מסוים. לאור זאת, קשה במקרה זה לאמוד את החשיפה לטענות רשויות המס. אם ייקבע כי מדובר בעסקת הלוואה ולא ברכישת הנכס הרי בעת מתן ההלוואה אין חובת ניכוי מס במקור. לעניין ניכוי במקור בתשלום הריבית על ידי הלווה, הרי בהתאם לתקנות מס הכנסה (ניכוי , "חייב" בניכוי המס במקור הוא 2005- מריבית, דיבידנד ומרווחים מסוימים), התשס"ו אדם המשלם דיבידנד או ריבית, בין על חשבונו הוא ובין מטעמו או על חשבונו של אדם " אחר, לרבות מוסד כספי כהגדרתו בחוק מס ערך מוסף שבאמצעותו משתלמים הדיבידנד או הריבית, והכל בין במישרין ובין בעקיפין, למעט קרן נאמנות, ולמעט יחיד שהעסיק עובדים בשנת המס הקודמת ושלא היה חייב לנהל מערכת חשבונות לפי 10 פחות מ שיטת החשבונאות הכפולה בשנת המס הקודמת;" עובדים ואינו חייב לנהל מערכת 10- משום כך, אם המשלם הוא יחיד שמעסיק פחות מ חשבונות לפי השיטה הכפולה, הוא אינו חייב בניכוי המס במקור בגין תשלום הריבית. אם יוחלט שמדובר ברכישת נכס ולא בהענקת הלוואה, ואין מדובר בנכס מקרקעין, אזי יחול צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), אשר קובע את החובה לנכות מס במקור מתשלומים בעד שירותים או נכסים. החובה לנכות מס במקור מיליון ש"ח (כולל 5.3 משירותים או מנכסים חלה על כל מי שמחזור עסקיו עלה על סך של מע"מ) ו/או על כל מי שחייב בניהול חשבונות בשיטה הכפולה, בין שהוא יחיד ובין שהוא חברה. אם יוחלט שמדובר ברכישת נכס מקרקעין ולא במתן הלוואה, מי שרוכש זכות במקרקעין בעסקה שאין בה פטור מתשלום מס שבח, צריך לשלם בעצמו חלק ממס השבח שבו חייב 15% המוכר - מקדמה. תשלום המקדמה נעשה על חשבון סכום המס שהמוכר חייב בו: או . בהתאם לנסיבות, ניתן לבקש מראש בקשה להקטנת שיעור המקדמה. 7.5% או