ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

170 2023 דצמבר 567 ידע למידע

יחיד קיבל הלוואה מיחיד אחר, האם יש חיוב מס על "ריבית" אצל המקבל והאם המשלם חייב בניכוי מס במקור השאלה: מיליון ש"ח מיחיד ב' במישור הפרטי 1 יחיד א' קיבל הלוואה בסך של כ ולצרכים אישיים, לא לצורך עסקי. בהסכם שביניהם סוכם שהתמורה תשולם מתוך תקבול של מכירת נכס שהיה בבעלות א', ולאחר המכירה, ב' יקבל את הקרן וחלף ריבית הוא יקבל תוספת בשל עליית השווי של הנכס מהיום שבו ניתנה ההלוואה עד למימוש בפועל, בניכוי הוצאות מוסכמות ששולמו בפועל על ידי א' עד למכירה של הנכס. יש הסכמה ביניהם לגבי השווי של הנכס במועד מתן ההלוואה. כיצד יש להגדיר פעולה זו, האם זו הלוואה בין פרטיים או שיש לה אופי מסחרי/ עיסקי? האם התוספת שיש לשלם לאחר המימוש בהתאם להסכם נחשבת ריבית או מקור הכנסה אחר? אם זו הכנסה חייבת, על מי חלה החובה לדווח? האם על המשלם חלה חובה של ניכוי מס במקור בעת תשלום התוספת? . אלי גורנשטיין משיב: M.B.A ) רו"ח (משפטן בהתאם לתיאור העובדתי מדובר בהלוואה משתתפת ברווחים עתידיים ממכירת נכס, חלף ריבית שנקבעת מראש. נותן ההלוואה יזכה להחזר קרן ההלוואה ותשלום בגובה עליית ערך הנכס במכירתו. היתרון בהסכם מסוג זה הוא בכך שנותן ההלוואה ידווח לכאורה על רווחיו כהכנסה בהתאם להוראות 15% מריבית החייבת בשיעור מס מופחת בשיעור של ג לפקודת מס הכנסה וזאת להבדיל ממצב שבו המשקיע יקבל 125 סעיף 25% את רווחיו מעליית ערך הנכס כרווח הון החייב במס בשיעור של או כהכנסה עסקית ו/או עסקת אקראי שתחויבנה במס שולי ואף במע"מ ובביטוח לאומי במקרים מסוימים. מהשאלה לא ברור אם מדובר בנכס נדל"ן אך אם מדובר בנכס נדל"ן עלולה לעלות טענה כי בפועל מדובר בהסכם לרכישת זכויות במקרקעין. במקרה כזה, ייחשב המלווה לרוכש מקרקעין החייב במס רכישה, ואילו הלווה ייחשב למוכר זכויות במקרקעין – אשר חייב במס שבח. ?

., הוא שותף במשרד שטראוס לזר ושות', M.B.A )

המשיב - אלי גורנשטיין רו"ח (משפטן רואי חשבון.