ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

46 2023 אוקטובר 565 ידע למידע

דיווח הכנסות מכריית מטבעות קריפטו בארצות הברית רו"ח נדב ליבנה; רו"ח (עו"ד) חגי אלמקייס

חריגים מסוימים (למשל חברה המדווחת על בסיס מצטבר, וכן סעיפי החוק כגון סעיפי לפקודה), אין חולק על עיקרון זה והוא 8 מקבל ביטוי הן בחקיקה והן בפסיקות רבות. נסביר את הסוגיה על ידי הקבלתה לפיקדון נושא ריבית: כאשר אדם מפקיד כסף בפיקדון נושא ריבית בבנק, ואותו אדם יכול למשוך את הפיקדון/ הריבית לפי בחירה. מתי יש למסות את הכנסות הריבית? בדין הישראלי עקרון המימוש הוא חשוב, היות שכל עוד לא התקבלה בפועל הריבית - לא יחול מיסוי. אולי הבנק יקרוס? אולי תתבצע מעילה באותן ההכנסות? יש למסות את הכנסות הריבית במועד שהן בחזקתנו, בעת שהבנק זיכה את חשבוננו בגין אותן הכנסות. אין הדבר דומה לפיקדון אשר "משתחרר" לחשבון הבנק בסוף כל תקופה ומופקד מחדש. במקרה זה ברור שאותו אדם צבר בעלות על ההכנסות ויש לדווח עליהן כדין. הרולינג עולה בקנה אחד עם הדין האמריקאי אשר קובע כי באופן כללי הכנסות מריבית על פיקדון הן בנות מיסוי ואדם יכול למשוך אותן ללא קנסות.

פורסם רולינג מטעם 31/07/2023 ביום ) העוסק בשאלה Rev. Rul. 2023-14( IRS ה מתי יש לדווח על הכנסות מכריית מטבעות )Proof Of Stake( POS דיגיטליים במודל כאשר נישום מדווח על בסיס מזומן. ההכרה בהכנסה בעיתוי במאמר זה נדון ולא בסיווגה (אם כהכנסה מריבית, אם כהכנסה מעסק ואם כהכנסה לפי מקור אחר). מבלי להיכנס לדקויות הרולינג, נעדכן את קוראינו כי השורה התחתונה של הרולינג יש למסות את היא שבארצות הברית ההכנסות כאמור במועד שבו יש לנישום את היכולת למכור, להחליף או להעביר לצד ג' את ההכנסות מהכרייה. קביעה זו בעייתית עבור לקוחותינו אשר צריכים להגיש דוחות הן בישראל והן בארצות הברית, מן הטעם שאין בהכרח הלימה בין הדין בארצות הברית לבין הדין ייתכן מצב של דיווח על השורר בישראל. אותה הכנסה באופן שונה לשתי רשויות . המס בדיני המס הישראליים קיים עיקרון בסיסי שהוא עיקרון המימוש. בעוד לעיקרון זה יש

www.ahec-tax.co.il ; הכותבים - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ