ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

22 2023 אוקטובר 565 ידע למידע

המועדפת בעלת המפעל הטכנולוגי שמניותיה נמכרות ובעל מניות "רגיל" בחברת המו"פ, הוא יעדיף את ההטבה . 3 לפי סעיף . סכום ההשקעה בחברת המו"פ (ליחידי 3 הסגולה שעומדים בתקרות ובמגבלות האחרות ובכל שאר התנאים של שני מאפשר קיזוז 3 הסעיפים): סעיף סכום השקעה מוטב בחברת מו"פ של מיליון ש"ח לעומת זיכוי ממס 5.5 עד מרבי לסכום השקעה עד 2 לפי סעיף . 2 של ארבעה מיליון ש"ח, לפי סעיף . כוונות היחיד המשקיע להחזיק את 4 מניות חברת המו"פ המוקצות לטווח קצר בלבד: אם היחיד מתכוון להחזיק את המניות שהוקצו לו בחברת המו"פ לתקופה קצרה (בכל מקרה, לא פחות משישה חודשים), יעדיף לבחור בהטבה 2 . ההטבה על פי סעיף 3 לפי סעיף דורשת, כתנאי, החזקת מניות חברת המו"פ בכל תקופת ההטבות (מתחילת שנת המס שבה חל מועד ההשקעה עד תום שלוש שנים ממועד זה). כמובן, במקרה זה, ההטבה אינה משמעותית, שהרי במכירת ההשקעה בחברת המו"פ, תוקטן העלות והדחייה בחבות המס היא קצרת מועד.

ככל שיתקיימו כל התנאים להלן, הרי המחיר המקורי של מניות חברת/ חברות המו"פ יופחת בכל סכום ההשקעה המוטב שקוזז מהתמורה לפי סעיף זה. היחיד המשקיע שזכאי בשל אותה השקעה (זיכוי 2 בחברת מו"פ להטבה הן לפי סעיף , חייב לבחור באחת 3 ממס) והן לפי סעיף מהן, ולהודיע על בחירתו לפקיד השומה. הוא אינו רשאי לחזור בו מבחירתו. : השיקולים להחלטה . הרכב ההכנסות ו/או רווחי ההון של 1 זיכוי ממס מעניק ליחיד 2 היחיד: סעיף שניתן לקיזוז כנגד חבות המס הכוללת של המשקיע החל משנת ההשקעה. סכום שלא קוזז יועבר לשנים הבאות. 3 מנגד, פטור המס בהתאם לסעיף מוגבל לעסקת מכירת מניות של חברה מועדפת שהיא בעלת מפעל טכנולוגי, בתקופת זמן הסמוכה למועד ההשקעה בחברת/ חברות המו"פ. . שיעור ההחזקה (כבעל מניות מהותי 2 או "רגיל") בחברה המועדפת בעלת המפעל הטכנולוגי (שמניותיה נמכרות, ), לעומת שיעור 3 בהתאם לסעיף ההחזקה בחברת המו"פ (ככל שעומדים בתקרות ובכל שאר התנאים): ככל שהוא בעל מניות מהותי בחברה