ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 אוקטובר 565 ידע למידע 19

של האח (אשר השקיע ראשון) לשיעור של ), ולהתיר לו זיכוי נוסף 28% (במקום 33% ש"ח. אם המשקיע ימתין עם 100,000 בסך השקעתו לשנת המס העוקבת, אזי האח , אבל עדיין הזיכוי של 28% יקבל זיכוי לפי . 33% המשקיע יוותר לפי שיעור מס של ייחשב המועד שבו שילם מועד ההשקעה המשקיע את סכום ההשקעה לחברת המו"פ והוקצו לו מניות (לפי המאוחר מהם). כלומר, יש להקפיד על העברת הכספים וכן על הקצאת המניות מיד בסמוך. סכום שיינתן כהלוואה או כתקבולים על חשבון מניות לא יזכה בהטבה. לדעתנו, סכום הלוואה שניתן בעבר לחברת המו"פ וכעת מהוון להון כנגד הקצאת מניות ו/ או פרמיה, בתקופת הוראת השעה, זכאי להטבת הזיכוי על פי החוק. היא מתחילת שנת המס תקופת ההטבה שנים 3 עד תום מועד ההשקעה שבה חל ממועד זה. הוראת השעה היא בתחולה . לגבי 31.12.2026 עד 31.7.2023 מיום ואילך 31.7.2023 השקעות שיבוצעו מיום , יוכלו לנצל את זיכוי המס כנגד 2023 בשנת חבות המס הכוללת של המשקיע כבר בשנת (גם על חבויות מס בגין רווחי 2023 המס .)1.1.2023- הון שנצמחו מ במכירת המניות או חלקן על ידי המשקיע, יופחת מהעלות סכום ההשקעה שניתן בשלה זיכוי, או חלקו היחסי, לפי העניין. נדרש אישור רואה אישורים נדרשים: חשבון כי במועד ההשקעה החברה היא חברת מו"פ כהגדרתה בחוק זה.

כלומר, כאשר כמה קרובים משקיעים באותה חברה, יש לוודא מיקסום ההטבה. כמו כן, מסכום ההשקעה המרבי יקוזזו סכומי השקעה אשר בשלהם קיבל המשקיע ניכוי לפי סעיף לחוק זה (הטבה נוספת על פי 3 החוק).

, בסכום המחושב לפי ההטבה: זיכוי ממס סכום ההשקעה כשהוא מוכפל בשיעור המס על רווח הון שהיה חל על המשקיע שלו מכר את ההשקעה ברווח בשנת המס – זיכוי יחיד שבה בוצעה ההשקעה, ואצל נוסף ביחס למס יסף, ככל שחל עליו בשנת ההשקעה, ורק על החלק שעליו חל מס , בעל 28% היסף (קרי, יחיד בעל מניות רגיל .) 23% , וחברת מעטים - 33% מניות מהותי- מיליון 2 אחיו של המשקיע השקיע דוגמה: במניות 7% ש"ח בחברת מו"פ בתמורה ל- בהתאם 28% וקיבל זיכוי ממס בשיעור ש"ח. כעת 560,000 לחוק, בסך 2 לסעיף מיליון 3 המשקיע בעצמו מבקש להשקיע ש"ח נוספים באותה חברת מו"פ בתמורה ממניותיה. יחד עם אחיו, שניהם 9.5%- ל נחשבים בעלי מניות מהותיים, ולכן זכאים . יש לזכור כי המשקיע 33% לזיכוי בשיעור חרג מסכום ההשקעה המרבי (כיוון שאחיו מיליון 2 השקיע וקיבל זיכוי על השקעה בסך ש"ח), ולכן המשקיע יהיה זכאי לזיכוי מסכום השקעה של 33% ממס בשיעור של מיליון ש"ח 3 מיליון ש"ח בלבד (ולא מ- 2 660,000 שהשקיע בפועל), המסתכם לסך ש"ח. לעמדתנו, ככל ששני האחים השקיעו באותה שנת מס, יש לעדכן את סכום הזיכוי