ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 אוגוסט 563 ידע למידע 15

העסקתו, ומבקש לנצל את הזכות הזו כעת, במסגרת חרטה מרצף קצבה. כדי להקל על החישוב, נניח שערך הפדיון שקלים, 200,000 בקופה לא השתנה ונותר מדד המחירים לצרכן לא השתנה, ומכאן גם תקרת הפיצויים הפטורה. עובד זה, שלא בחר באופן אקטיבי באפשרות א' ונקלע לרצף קצבה ברירת מחדל, יצטרך כעת לשלם את המס השולי שלו בגין החלק שקלים, וזאת 66,690 החייב במס בסך בסך כתנאי לקבלת הסכום הפטור ממס שקלים - סכום שממילא עמד 133,310 לזכותו בעת סיום העבודה, ללא כל התניות, אם רק היה מקבל את ההחלטות במועד. אם רק היה בוחר בסיום העבודה באפשרות א', היה יכול למנוע את תאונת המס ואת עוגמת הנפש הגדולה שצפויה לו. קולם של השכירים הללו נאלם, והם מולכים שולל, כ"צאן לטבח", שהוא רצף הקצבה ברירת המחדל. דברי ההסבר לרצף קצבה בחלק ב' בדברי ההסבר של רשות המיסים על גבי חלק ב' של הטופס, נכתב כי "לא ניתן לבצע חזרה מרצף קצבה רק על חלק מהסכום שיועד לרצף". האם השכיר הסביר יכול להבין מכך את המשמעות האמיתית של הוויתור על בחירה אקטיבית, המשייך אותו למסלול רצף קצבה ברירת מחדל? מסלול שיש בו פוטנציאל לתאונת מס בעתיד? אני בספק, ספק גדול. ואולי המצב אינו נורא כל כך, שהרי יש לנו את המדריך המלא של רשות המיסים

לא צפויה בדרך כלל בעיה, שהרי הפיצויים היו פטורים ממס במועד סיום העבודה וכך הם צפויים להישאר גם בעת החרטה מרצף קצבה. במקרים חריגים שבהם תשואת הקופה עלתה על שיעור עליית המדד תיתכן חבות מס גם לעובדים בשכר נמוך. שקלים? 20,000 ואולם מה עם עובד ששכרו שנים אצל 10 נניח שאותו שכיר עבד 200,000 מעסיקו ובקרן הפנסיה שלו נצברו שקלים כספי פיצויים. תקרת הפיצויים שקלים * 13,310 הפטורה עבורו עומדת על שקלים. 133,310 = שנים 10 העובד ממלא את חלק ב', ומסמן כי ברצונו שקלים. 133,310 לנצל את הפטור ממס בסך את היתרה החייבת במס בקרן הפנסיה, שקלים, הוא מבקש לייעד 66,690 בסך לקצבה, כך שבכל עת יוכל להתחרט ולקבל את הכסף בניכוי מס שולי, וזאת בהתאם להכנסות הנוספות שיש לו בשנת החרטה. אפשרות ב' העובד מוותר על מילוי חלק ב' - כי הרי אינך נדרש למלא הדגישו לו בטופס כי " ", ואופציית רצף קצבה ברירת חלק זה מחדל נכנסת לתוקפה. 200,000 המשמעות היא שכל הפיצויים בסך שקלים נותרו בקרן הפנסיה ברצף קצבה. כעבור שנתיים, העובד נזכר שלא ניצל את זכותו לקבל פיצויים בפטור ממס בעת סיום אילו אפשרויות עומדות בפניו? אפשרות א'