ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 אוגוסט 563 ידע למידע 107

בהיבט המס יש ליתן את הדעת כי רכישה עצמית של מניות על ידי חברה נכללת בהגדרת "חלוקה" בהתאם לחוק החברות, ועלולה להיחשב חלוקת דיווידנד לבעל המניות המוכר את מניותיו לחברה. ): הן של בית 71455-12-18 נבקש להסב את תשומת הלב לפסק הדין בעניין בית חוסן (עמ"ה המשפט המחוזי, שבמסגרתו נקבע כי לא כל רכישה עצמית של מניות על ידי חברה יראו בה חלוקת דיווידנד, והן של בית המשפט העליון, שהפך את החלטת בית המשפט המחוזי ). אמנם 8611/21 וע"א 9308/20 (ודן בערעור בית חוסן ביחד עם הערעור בעניין סיידה, ע"א שם נדונה שאלת רכישת מניות עצמית מבעל מניות אחד שלמעשה שינתה את האחזקות בחברה בפועל, אולם יש בכך כדי להשליך וללמד על הגישה של רשויות המס ושל הערכאות השיפוטיות כלפי מהלך כאמור בכלל. לטעמנו ההשלכות העיקריות יכולות להיווצר אם מכירת המניות לחברה נעשית על פי ערך הגבוה מערך רכישתן. ואולם אין מניעה שיראו ברכישה כאמור במלואה משום חלוקת דיווידנד בכלל סכום הרכישה. ככל שחלק מהון המניות שהוקצה לבעל המניות לא נפרע בידי החברה, יש אפשרות לנקוט פעולות ביחס להון האמור ככל שדרישת הפירעון לא נענית. נבקש לציין כי במקרה של חברה הנמצאת בקשיים, הליך הרכישה העצמית ייבחן וייבדק בידי הנושים בטענה של העדפת נושים, ועלול להביא לביטולו ולהשלכות כלפי בעל המניות.

אי דיווח על הכנסה מקבלת דיווידנדים מתשואה בגין השקעות בחו"ל השאלה: האם אי דיווח על הכנסה [קבלת דיווידנדים מתשואה בגין השקעות בחו"ל באמצעות מומחה השקעות] יכול ללמד כי הנישום ראה בפעילות פעילות אישית ולא עסקית? הנישום רוצה כי יוכרו לו הפסדים עסקיים כתוצאה מפעילות ההשקעה שלא דווחה, ורשויות המס מתנגדות בטענה שעצם היעדר הדיווח על הכנסה מלמד על כך שלא מדובר בפעילות עסקית. נציין כי הפעילות עומדת בכל התבחינים של פעילות עסקית [תדירות, סיכון, מימון, סיוע במומחים וכו']. ?