ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 אוגוסט 563 ידע למידע 105

משיכת כספים מקופת גמל עקב נכות צמיתה כתנאי לפדיונם 159 ומילוי טופס השאלה: וזכאי למשוך כספי תגמולים 34 נישום בעל נכות צמיתה, עונה לתנאי תקנה מקופת גמל לקצבה בשל נכות צמיתה שקרתה לאחר שהיה עמית בקופ"ג. לשם ישנם סעיפים שלא ברור 159 , אך בטופס 159 פדיון הכספים יש למלא טופס אם הם מהווים תנאי או רלוונטיים להחלטת פקיד השומה. הסעיף הראשון - פירוט הנכסים שיש ברשות הנישום; הסעיף השני - כספים שמשך השנה מקופות גמל. מדוע נשאל את השאלות הללו? האם יש סייג כלשהו למשיכת הכספים למי שיש לו נכות )? הנישום עתיר נכסים ופדה קופת גמל בשל שנת הפרישה 4 ( 34 צמיתה ועונה לתנאי תקנה )? מה דין הכספים הללו 4 ( 34 שלו - האם בדבר שולל ממנו את הזכאות למשוך לפי תקנה לעניין מס? האם הם בפטור ממס? האם כתלות בשאר ההכנסות שלו? ?

רו"ח עופר קירו משיב: הוא טופס ישן ומכיל בתוכו הן את הבקשה לזכאות עקב 159 טופס נכות והן לזכאות עקב הוצאות רפואיות גבוהות. מרביתם של הנתונים המוזכרים בשאלה שלעיל רלוונטיים לעניין משיכה עקב הוצאות רפואיות גבוהות, מאחר שבמקרה זה קיימים תנאים לגבי ההכנסות לעומת גובה ההוצאות הרפואיות.

) - אין מגבלה למשיכה 4 (ב)( 34 יצוין כי לעניין משיכה עקב נכות שאירעה בהתאם לתקנה כתלות בגובה הנכסים, וכמו כן, הכספים הללו פטורים ממס. עם זאת, האישור בקופה ). ניתן לחשוב על 4 (ב)( 34 מוגבל בסכום האמור להתאים לחיסכון העונה על תנאי תקנה מצב תיאורטי שבו לעמית כמה קופות, חלקן מלפני היותו נכה וחלקן לאחר מכן, והוא אינו זכאי למשכן בפטור ממס. בהתאם יש לתת את פירוט הקופות של העמית כדי לתת את האישור לקופות הרלוונטיות בלבד. בעיקרון יש להעביר את כל האמור בטופס, אולם בפועל, לגבי עמית נכה ניתן לצרף את פירוט הקופות ואישור לגבי הנכות בתקווה שמס הכנסה יסתפק בזה.

שנה. לשעבר מנהל מחלקת קופות גמל במשרד 20 המשיב - רו"ח עצמאי. בעל ניסיון של למעלה מ- זיו האפט ורכז קופות גמל באגף שוק ההון במשרד האוצר. BDO