ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

54 2023 יולי 562 ידע למידע

מיסוי בין-לאומי

דוח אסדרת תחום הנכסים הדיגיטליים - מיסוי קריפטו רו"ח נדב ליבנה; רו"ח (עו"ד) חגי אלמקייס

של מדינת ישראל, לנושא זיכויים ועוד. לדוח 7.4 בהמשך לכך, מובאת בסעיף המלצה לקבוע בחקיקה ראשית (על ידי תיקון פקודת מס הכנסה) כי סיווג מיקום נכס דיגיטלי יהיה בהתאם לתושבות בעל הנכס הדיגיטלי במועד הרכישה, למעט נכס דיגיטלי המשקף שווי של נכס או שירות בישראל. קביעה כאמור תגרום לבעיות מס קשות מאוד, כגון מצב שבו נכס דיגיטלי מסווג כממוקם בישראל (בשל רכישתו בידי תושב ישראל), ובעת מעבר התושב לחו"ל לא ברור א ("מס 100 כיצד יחושב המיסוי לפי סעיף יציאה") - זאת משום שמיקום הנכס הוא בישראל לנצח. ומה לגבי מתן זיכוי בשל מס זר שהוטל על הנכס? הרי מס זר ניתן כזיכוי רק כאשר מקור ההכנסה הוא מחוץ לישראל, ולא כך הדבר בהתאם להמלצות הדוח. נבחן נקודת חיכוך נוספת - כידוע, תושב חוזר ותיק/ עולה חדש זכאי להטבות מס לפקודה, ביניהן פטור מרווח 14 מכוח סעיף

פורסם דוח אסדרת 2022 בחודש נובמבר תחום הנכסים הדיגיטליים על ידי אגף הכלכלנית הראשית במשרד האוצר (להלן: "הדוח"). בדוח קיימים כמה נושאים מעניינים אשר משפיעים על מיסוי נכסים דיגיטליים. הדוח מגדיר "נכס דיגיטלי" כייצוג דיגיטלי של ערך או זכויות, שניתן לבצע בו פעולת מסחר או העברה דיגיטלית למטרות תשלום, השקעה, צריכה או מסחר. הדוח מתמקד בנכסים דיגיטליים המבוססים על טכנולוגיה מבוזרת או טכנולוגיה דומה. הגדרה זו דומה להגדרות הרלוונטיות אשר פרסמה רשות המיסים בחוזר מס הכנסה בנושא: מיסוי פעילות 05/2018 מספר באמצעי תשלום מבוזר (להלן: "החוזר"). לדוח דן בכמה בעיות הכרוכות 6.4 סעיף במיסוי נכסים דיגיטליים, ובין היתר בבעיית סיווג מקום הימצאם של הנכסים הדיגיטליים. שאלת מיקום הנכס רלוונטית לנושאים רבים, ובין היתר לנושא זכויות המיסוי

הכותבים - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ