ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

114 2023 יולי 562 ידע למידע

מיסוי רווח מסיחור באופציית נדל"ן בידי יחיד השאלה: נישום יחיד רכש אופציה בנדל"ן, בטרם עברו שנתיים ובטרם הגיע מועד מימוש האופציה סיחר אותה לאחר ברווח, כיצד מוגדר הרווח מהסיחור? רווח הון? המעמד של הנישום זה סחיר בעל שליטה בחברה שעוסקת בנדל"ן. האם תשתנה התשובה במידה והאופציה נרכשה מחברה שבשליטתו? עו"ד ורו"ח מאיר זריהן משיב: י' לחוק מיסוי מקרקעין מאפשר מסחר חופשי באופציית נדל"ן 49 סעיף מבלי להתחייב במס שבח ובמס רכישה, והכול כפוף למילוי של התנאים המפורטים בסעיף. היה והתנאים מולאו, רווח ההון מהנפקת האופציה והסחר באופציה יחויבו במס לפי פרק ב' לפקודת מס הכנסה, או במס רווח הון לפי פרק ה' לפקודה, בהתאם לסיווג ההכנסה. שכותרתה "הרפורמה במיסוי 31/12/2002 מיום 10/2002 לעניין זה ראו גם הוראת ביצוע 4/2/2008 מיום 10/2002 להוראת ביצוע 1 מקרקעין – אופציות במקרקעין" וכן תוספת מס' : אופציה ייחודית – הארכת מועד למסירת הודעה על מכירת 2 שכותרתה "פרק חמישי אופציה". ולגוף השאלה – יש לבחון אם הנפקת האופציה נשוא השאלה עמדה בכל התנאים שבסעיף י' לחוק מיסוי 49 י' לחוק מיסוי מקרקעין. היה והתשובה חיובית הרי מכוח סעיף 49 מקרקעין המוכר לא יהא חייב במס שבח. בשלב זה ייבחן סיווג הרווח בידי המוכר: רווח ) לפקודה כרווח מעסק 1 ( 2 פירותי או הוני. הקביעה אם המוכר יחויב במס פירותי לפי סעיף ו/או רווח מעסקת אקראי בעלת אופי מסחרי, או לחלופין יחויב במס רווח הון לפי חלק ה' לפקודה, תיגזר מהמבחנים המקובלים שנקבעו בפסיקה להבחנה בין הכנסה פירותית משעל נ' פ"ש כפר סבא. אציין כי העובדה 26719-90-12 להכנסה הונית. לעניין זה ראו ע"מ שהמוכר הוא בעל שליטה בחברה העוסקת בנדל"ן עשויה להוות אינדיקציה לסיווג הרווח כרווח פירותי, תלוי ביתר המבחנים. ?

המשיב - מומחה למיסוי וליווי עסקאות