ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 יוני 561 ידע למידע 13

מכן התוצאה הסופית (ההכנסה החייבת או ההפסד) מיוחסת לבעל המניות על פי א(א) לפקודה, יש לחשב 62 נוסח סעיף את ההכנסה החייבת שמקורה בפעילות בעל המניות באופן נפרד משאר הכנסות החברה ולייחס רק אותה לבעל המניות כאמור לעיל. בהתאם לכך, לא יהיה ניתן לקזז הפסדים שמקורם בהכנסות אחרות של החברה, בין שמדובר בהפסד שוטף ובין שמועבר משנים קודמות, מההכנסה אשר תיוחס לבעל המניות (ראו חוזר מס הכנסה .)10/2017 באילו מקרים יהא ניתן לייחס את הכנסות חברת ארנק לבעל המניות ולמעשה לגבות את המס הן מהיחיד והן מהחברה? חברה שהיא חברת מעטים (הנמצאת בשליטה של עד חמישה בעלי מניות, אינה חברה בת, ולא חברה שלציבור ענין בה), ולה הכנסה שהיא תוצאה של פעילות בעל מניות יחיד בחברה אחרת, כאשר היחיד או החברה משמשים נושא משרה או מעניקים שירותי ניהול וכיוצא באלה בחברה האחרת לרבות צד קשור לו, יחויבו ההכנסות אצל בעל המניות כהכנסה מיגיעה אישית לפי ) לפקודה. 10 ( 2 ) או 2 ( 2 ,) 1 ( 2 סעיף אם הכנסת חברת המעטים נובעת מפעילות אותו יחיד בעבור אדם אחר, לרבות בעבור צד קשור לאותו אדם, והוא מסוג הפעולות הנעשות בידי עובד בעבור מעסיקו, יחויב בעל המניות כהכנסה מיגיעה אישית לפי ) לפקודה. לעניין זה יראו את 2 ( 2 סעיף פעולות היחיד כפעולות הנעשות בידי עובד עבור מעסיקו, על אף כל דין או הסכם,

א 62 בהתאם לכך, התווספו סעיפים ) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש) 1 (ט 3 ו- (להלן: "הפקודה") (תיקון 1961 התשכ"א- ) במסגרת חוק התייעלות הכלכלית 234 , שמטרתו לתת לרשות 2017-2018 לשנת המיסים אמצעים לטפל בתכנוני מס של בעלי חברות ארנק המנצלים את שיטת המס הדו-שלבי הקיים בחברה (מס חברות ומס על דיווידנד). במסגרת התיקון נקבע עוד כי משיכות כספים מהחברה על ידי בעל מניות מהותי בה, במישרין או בעקיפין, לרבות העמדת נכס של החברה לשימושו של בעל המניות, ייחשבו אצל בעל המניות כהכנסה חייבת במס. א לפקודת 62 בהתאם להוראות סעיף מס הכנסה, חברת ארנק מוגדרת כחברה אשר הכנסותיה נובעות מפעילות היחיד בחברה אחרת כנושא משרה או שהוא מעניק לה שירותי ניהול או חברה אשר הכנסותיה נובעות מפעילות היחיד עבור מהכנסות 70% חברה אחרת, כאשר לפחות החברה נובעות מחברה או מגוף אחד בלבד, והחברה לא מעסיקה יותר משלושה עובדים והשירות לאותו גורם ניתן לפחות חודשים ברציפות מתוך התקופה של 30 ארבע השנים האחרונות. ) לפקודה 1 (ט 3 א ו- 62 מועד תחולת סעיף .1.1.2017 הוא מיום יצוין כי בשונה מהוראות הפקודה המתייחסות לחברות "שקופות" כגון חברה משפחתית וחברת בית, שעל פיהן מחושבת ההכנסה החייבת או ההפסד של החברה מכלל המקורות במישור החברה, ולאחר