ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

100 2023 יוני 561 ידע למידע

מיסוי העברת מוניטין אישי משני עורכי דין לחברה משותפת שהקימו השאלה:

?

שני עורכי דין עצמאים עבדו (כל אחד בנפרד) בעיקר עם חברות ביטוח, במשך החליטו על הקמת חברה 2021 שנה. החל מחודש יוני 15 תקופה ארוכה - מעל משותפת, ולקוחות חברות ביטוח עברו לעבוד עם החברה של עורכי הדין. מחזור ההכנסות של החברה הוא כארבעה מיליון ש"ח בשנה – שכר טרחה מחברות ביטוח. האם ניתן להכיר במוניטין שצבר כל אחד מעורכי הדין, לקנות אותו מס ממכירת 20% מבעלי השליטה ולהעביר לחברה? ואז בעלי מניות ישלמו במישור האישי המוניטין וסכום המוניטין בחברה יירשם כהלוואת בעלים, מה שיאפשר להם למשוך את הכספים. הערכת המוניטין תהיה על פי חוות דעת מקצועית.

עו"ד ורו"ח יעקב דהן משיב: לפקודת מס 88 תחילה נאמר כי מוניטין הוא "נכס" כמשמעו בסעיף (להלן: "הפקודה"). באשר לחבות 1961 הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א- , מחויבת 2003 בינואר 1 המס בגין מכירת מוניטין נקבע כי החל מ- מכירת מוניטין בשיעור המס החל על רווח הון ריאלי. לפקודה היה שיעור מס רווח ההון החל על יחיד במכירת 187 עד תיקון

מחויבת מכירת מוניטין 2012 , ואילו בעקבות התיקון לפקודה, החל בשנת המס 20% נכס בידי יחיד, ובשיעור מס חברות בידי 25% שלא שולם בעד רכישתו במס רווח הון בגובה של ) לפקודה). זאת בניגוד למכירת נכס אחר שלעניינו מבדילים 1 () 1 (ב 91 חברות (ראו סעיף בין הרווח שנוצר בתקופה שלפני התיקון לבין הרווח שנוצר בתקופה שלאחריו. "מכירה" מוגדרת ככל פעולה שבעקבותיה יצא נכס בדרך כלשהי מרשותו של אדם, ולפיכך, יהיה מועד המכירה ביום העברת המוניטין, וביום זה יחויב כל הסכום במס רווח הון, בין שהתקבלה תמורתו במזומן ובין שנרשמה יתרה לזכותו של היחיד בספרי החברה. משום כך, במכירה החייבת ברווח הון, אירוע המס חל בעת המכירה ולא ביום התשלום.

המשיב - עורך דין ורואה חשבון יעקב דהן עוסק בתחום המסים, המסחרי והפיננסי, בעל ניסיון מקצועי בתחומו המשלב את תחום המשפט והחשבונאות, בעל ידע וניסיון רב בדיני המס הישראליים, בדגש על ליווי וייצוג מול רשויות המס, רשויות חקר ופרקליטות, בשלבים מנהליים ובערכאות, בהליכי שומה אזרחיים ובהליכים פליליים בתחום המס, הלבנת הון וצווארון לבן.