ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

124 2023 מאי 560 ידע למידע

מיסוי קצבה מחו"ל לעולה חדש השאלה:

?

שנות תושבות בישראל) מקבל קצבה 10 נישום עולה חדש (לאחר יותר מ- ג קובע שסכום המס בישראל 9 מחו"ל. הקצבה חייבת במס בישראל. סעיף לא יעלה על סכום המס שהיה משלם בחו"ל אילו היה תושב מקומי במדינה שמשלמת את הקצבה. נניח ששיעור המס התיאורטי על הקצבה במדינת החוץ . כיצד יש לחשב את שיעור המס האלטרנטיבי בישראל כדי להשוות לשיעור זה? 20% הוא . אולי 2 . האם חישוב מס ממוצע בישראל לפי מדרגות המס בישראל כהכנסה יחידה? 1 . 3 חישוב ממוצע כאמור עם מס על הכנסות אחרות מיגיעה אישית בישראל או בחו"ל? האם לפי נוסח הסעיף יש להביא בחשבון בעת החישוב נקודות זיכוי כתושב ישראל או . מה בנוגע להטבת מס בגין 4 ? שאלו יובאו חשבון בכל מקרה לאחר שייבחר החישוב העדיף יישוב ספר - האם בחישוב תובא קודם בחשבון ההשוואה או שלאחר שיוחלט מה חישוב . 5 המס העדיף יקבל הנישום בכל מקרה את הזיכוי שלעיל (שהוא אחוזים מתוך ההכנסה)? 21% אולי בכלל בחישוב המס צריך להביא בחשבון את מדרגות המס הנמוכות עד מדרגת ?25% ואת חישוב מדרגות המס הגבוהות בשיעור של

עו"ד ורו"ח רונן ארויו משיב: שאלת השואל אינה פשוטה כלל ועיקר וזאת מאחר שבלשון החוק ישנם עיגונים לכלל האפשרויות שהשואל מעלה. אוכל לנתח כאן כמה תוצאות אפשריות וכן להביא טיעונים אפשריים שאפשר לאמץ כתמיכה בהן. אין הכרח שרשויות המס או בתי המשפט אכן יאמצו את חלק מן האפשרויות שאביא להלן, במקרה של מחלוקת שומתית.

(להלן: 1961 ג לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א- 9 נתחיל מלשון החוק. סעיף 121 ב ו- 9 א 9 "הפקודה" או "פקודת מס הכנסה") פותח במילים "על אף האמור בסעיפים ג קובע כי המס 9 לפקודה". לכאורה, לאור ההפניה לסעיפים אלה, יש מי שיטען כי סעיף שיוטל על הקצבה לאור הוראות סעיפים אלה ואלה בלבד (העוסקים בפטור חלקי ובמדרגות המס) לא יעלה על סכום המס שמשולם בחו"ל על הקצבה. לאור זאת לכאורה אין להביא בחשבון סעיפים אחרים בפקודה המשפיעים על חישוב המס כמו זיכוי תושב ספר ונקודות זיכוי. לפקודה העוסק 1 ג לפקודת מס הכנסה מצוי בפרק הפטורים ממס (חלק ג 9 מיקום סעיף בפטורים) ולכן גם כל זיכויי המס לא אמורים להיות מובאים בחשבון בשלב החישוב של הפטור המגיע מהכנסה מסוימת (ראו לעניין זה התייחסות בית המשפט המחוזי בעמ"ה