ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

122 2023 מאי 560 ידע למידע

סוגיית הפסד הון במתן הלוואה שלא הוחזרה השאלה:

?

נישום נתן הלוואה לחברה (לא קשורה), והיה אמור לקבל את החזר ההלוואה בתוספת ריבית ולשלם על הריבית מס. הריבית אינה מהווה הכנסה עסקית אצל הנישום. בפועל החברה נכנסה להליכי פירוק והמפרק הוציא לנישום אישור שהלוואה לא תוחזר ושיש להכיר בה כחוב אבוד. 2023 בתחילת שנת לפקודה? 92 . האם מחיקת ההלוואה מהווה הפסד הון הניתן לקיזוז לפי סעיף 1 . לבת הזוג של הנישום ישנה מערכת סולארית שרשומה על שמה. אם בת הזוג תמכור 2 , האם יהיה ניתן לקזז 2023 ברווח את המערכת הסולארית וייווצר לה רווח הון בשנת את הפסד ההון של הנישום מול רווח ההון של בת הזוג? . ככל שלא ניתן, האם התשובה תשנה נוכח העובדה כי ההכנסה מהמערכת מדווחות 3 כהכנסות פאסיביות ומיוחסות לנישום (בשל העובדה שהוא בעל ההכנסה הגבוהה יותר)? , 2023 . האם פקיד השומה יוכל לטעון כי על אף שהאישור מהמפרק הופק בתחילת שנת 4 ולכן מהווה הפסד הון להעברה ולא הפסד הון 2023 ההפסד נוצר בפועל כבר לפני שנת שוטף? האם טענה כזו תשנה את יכולת הקיזוז של הפסד ההון?

עו"ד רו"ח אלי יזרעאלי משיב: אענה על המתואר בשאלה בהנחה כי אין מדובר במלאי עסקי אצל נותן ההלוואה ולכן עיסוקנו הוא בחלק ה לפקודה. לפקודה כך: 88 הפסד הון יותר בגין נכס, המוגדר בסעיף 'נכס' - כל רכוש, בין מקרקעין ובין מיטלטלין, וכן כל זכות או טובת " הנאה ראויות או מוחזקות, והכל בין שהם בישראל ובין שהם מחוץ לישראל, למעט -

המשיב - רואה חשבון ועורך דין, בעל ניסיון ממחלקות מס במשרדי רואי חשבון ועריכת דין גדולים בתחומי המס השונים לרבות מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מיסוי בינלאומי, תכנוני מס, ליווי בדיוני מס עם רשויות המס והמחלקות המקצועיות שברשות המסים. אלי מתמחה בייעוץ וטיפול בסוגיות מיסוי ליחידים וחברות בעיקר בתחום מיסוי ישראל לרבות סוגיות מס של תאגידים גדולים ובינוניים במשק.