ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 אפריל 559 ידע למידע 39

יובהר כי טענות כלליות על רמת חיים נמוכה מזו הקבועה בטבלאות הוצאות מחיה לא יתקבלו על ידי פקיד השומה, ועל הנישום המעוניין לסתור את ההוצאות שבטבלאות המחיה להציג אסמכתאות מבססות התומכות בטענותיו. כך למשל, מומלץ לשמור אסמכתאות בקשר להוצאות הבית, ארנונה, חשמל, מים, תקשורת, הוצאות לימודים של הילדים, פירוט ועלויות נסיעה לחו"ל, עלויות עוזרת בית, הוצאות רפאיות מיוחדות, פירוט הוצאות של אירועים משפחתיים. מנגד חשוב לתעד הכנסות שהתקבלו באירועים משפחתיים תוך עריכת רשימת מתנות ומומלץ כי מתנות אלו יופקדו לחשבון הבנק כאסמכתאות לביסוסן. דוגמא נוספת למצב שבו טבלאות הוצאות המחיה אינן משקפות את ההוצאות בפועל היא במקרה שבו מתגורר הנישום בבית הוריו. סוגיה זו (וסוגיות נוספות) נידונה 1116-09 בפסק הדין בעניין שנהבה (ע"מ שנהבה נ' פקיד שומה כפר סבא). לטענת שנהבה, פקיד השומה הוסיף באופן שרירותי, ומבלי לתת כל הסבר, הוצאות ש"ח לחודש, והוצאות 1,000 בית בסך ש"ח לחודש. 833 טיפול בילדים בסך של שנהבה העיד כי הוא ומשפחתו גרו אצל הוריו, לכן הוריו הם אלו שנשאו בהוצאות החזקת הבית ועוד בהוצאות רבות אחרות בכל השנים שבהן גרו הוא ומשפחתו אצל הוריו. לתמיכה בטענתו זו של שנהבה, הגיש שנהבה תצהיר נוטריוני של הוריו אשר

המחיה נמוכות יותר, או לדוגמה משפחה חרדית שילדיה לומדים ושוהים בכולל ולמעשה מגיעים לבית ההורים רק בסופי שבוע וההורים אינם מכלכלים אותם, ועוד. 38177-09- בפסק הדין אזברגה (ע"מ אזברגה נ' פקיד שומה רמלה) נידונה 12 סוגיית הוצאות מחיה בקבוצות אוכלוסייה אשר אורח חייהן שונה, ושם דובר על אורח חיים כחמולה. בית המשפט קבע כי על פקיד השומה לבסס את הוצאות המחיה על רמת החיים הספציפית של הנישום וכי יש לקחת בחשבון שטבלאות הוצאות המחיה מבוססות על אומדן ונתונים סטטיסטיים. לפיכך, פקיד השומה אינו יכול לעצום עיניים באשר לרמת חיים ספציפית של נישום, ועליו לערוך התאמה של קבוצות אוכלוסין מסוימת לאותן טבלאות. ,מירקו 519-97 גם בעניין מירקו דוד (עמ"ה דוד נ 'פקיד שומה אשקלון) נקבע כי ככל שהוכחה רמת חיים צנועה, יש לערוך התאמה של הוצאות המחיה באופן יחסי להוצאות שהוכחו באופן סביר. נביל זהר 101/97 בעניין נביל זהר (עמ"ה נ' פקיד שומה נצרת) נידונה שאלה של טבלת הוצאות מחיה במגזר הערבי. נביל, בעלים של מזנון שווארמה, טען כי הוצאות 40% המחיה במגזר הערבי פחותות ב- מאלה שבטבלאות. בית המשפט קבע: הוצאות המחיה שיוחסו למערער נקבעו על סמך הטבלאות של המחלקה הכלכלית ולא על סמך ניתוח ההוצאות בפועל במשק הבית של המערער, ולכן החליט להפחית . (רכב 4-3 מלוח 10% את הוצאות המחיה ב- ישן, נסע לחו"ל פעם אחת).