ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס ערך מוסף שאלות ותשובות

178 2023 אפריל 559 ידע למידע

נוהל תיקון טעות בחשבונית בגין חיוב מע"מ י' בחברה זרה 3 לריבית השאלה:

?

לחברה ישראלית יש חברה אחות שהיא חברה זרה שמקום מושבה בחו"ל. החברה הזרה אינה פעילה כלל בישראל. לחברה הזרה יתרת חוב בחו"ז אצל החברה הישראלית. החברה הישראלית הפיקה חשבונית מס בשנים האחרונות בגין חיובי הריבית - חייבה את החברה הקשורה הזרה במע"מ בגין חיובי י'. לפי הוראות מע"מ - בתנאים מסוימים לא נדרש לחייב במע"מ נוסף על 3 הריבית לפי חיוב הריבית. האם ניתן לתקן אחורה את חיובי המע"מ, והאם ניתן להפיק "חשבונית זיכוי" ובכך לתבוע בחזרה את המע"מ ששולם בעבר? עו"ד ג'ני אטקין משיבה: תשובתנו לא תתייחס לחיוב במע"מ בגין ריבית בין-חברתית, אלא רק לשאלה של נוהל תיקון טעות בחשבונית. נציין כי נוהל תיקון חשבונית, לרבות תנאים להוצאת הודעת זיכוי, מעוגן א להוראות ניהול ספרים (הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי 23 בתקנה בשילוב עם תקנות מס ערך מוסף (ניהול פנקסי 1973 חשבונות), התשל"ג- (להלן: "התקנות"), כדלהלן: 1976 חשבונות) התשל"ו- בוטלה עיסקה, כולה או מקצתה, או שונו תנאיה, או נתגלתה טעות בחשבונית, או שונה סכום החשבונית מסיבה כלשהי, ינהג הנישום כלהלן: ) טרם יצא מקור החשבונית מרשות הנישום וטרם דיווח עליה כדין בדו"ח 1 ( , 1976 לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו- 20 התקופתי כמשמעותו בתקנה תבוטל החשבונית על ידי ציון המלה "מבוטל" על גבי המקור וההעתקים והצמדת המקור להעתקים; יצא מקור החשבונית מרשות הנישום ינהג לפי אחת מאלה: ) 2 ( (א) יתקן בהתאם את סכום החשבונית שתוצא לאחר מכן לאותו לקוח, על ידי רישום אחרי סכום החשבונית: ) סכום החיוב או הזיכוי; 1 (

א. 23 "

המשיבה - מומחית במע"מ