ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

2023 מארס 558 ידע למידע 73

AMT- ההכנסה הרגיל, ככל שהוא נמוך מה המחושב. יש לבחון בקפידה ניצול מס זה בישראל. מיסוי אופציות מועד אירוע המס בעת מיסוי אופציות שונה בישראל ובארצות הברית; כך למשל, )Vesting( במקרים רבים מועד ההבשלה הוא מועד החיוב במס בארצות הברית, בעוד בישראל, מועד המימוש הוא מועד החיוב במס. לדבר זה משמעות רבה גם באשר להגבלות הזמן הקיימות לצורך קבלת זיכוי ממס זר. כמו כן, קיימים פערים בסיווג ההכנסה מאופציות (הכנסה הונית או הכנסת עבודה). מיסוי נאמנויות בדומה למיסוי אופציות, גם כללי סיווג ומיסוי נאמנויות שונה ממדינה למדינה, כך שנאמנות אשר לה יוצר או נהנה שהוא גם תושב ישראל וגם אזרח אמריקאי, עלולה להיות ב'משבר זהות' רציני, הן מבחינת ייחוס הכנסות שלה (לנאמנות, ליוצר, לנהנה), והן מבחינת עצם תושבותה (האם נחשבת לתושבת ישראל או לתושבת ארצות הברית). נבהיר שבמאמר זה איננו מתיימרים לתת יעוץ מס אמריקאי. עוד נבהיר שאין מדובר ברשימה ממצה, וממילא אף הסוגיות שפורטו לעיל לא מוצו במאמר, ולכן יש להיערך ולהיוועץ מבעוד מועד.

מס יסף אמריקאי ארצות הברית משיתה "מס יסף" בגובה על הכנסותיו הפאסיביות של 3.8% של 200,000 יחיד, מעל לרף הכנסות מסוים ( דולר ליחיד, וכפול לבני זוג המגישים דוח מאוחד). מס זה אינו מתחשב במיסי חוץ (קרי, היחיד אינו רשאי לקזז ממנו מיסים ששולמו בישראל); לא זו אף זו, ככלל, ספק רב אם מס זה הוא בר זיכוי בישראל, אף אם מקור ההכנסה הוא בארצות הברית - לאור הטלתו מכוח אזרחותו של היחיד ולא מכוח מקום מקור הפקת ההכנסה. מס מדינתי במרבית המדינות בארצות הברית מוטל , 12% ל- 0% מס מדינתי. שיעורו נע בין והוא משולם על בסיס תושבות וכן על בסיס מקום הפקת הכנסה. שתי הבעיות המרכזיות הקשורות למס ) העובדה שלא ניתן לקבל 1 המדינתי הן: ( זיכוי ממס זר כנגד המס המדינתי (אלא ) העובדה 2 רק כנגד המס הפדראלי), וכן ( שהמס המדינתי אינו כפוף להוראות האמנה, כך שייתכן מצב שבו יחיד ייחשב לתושב ישראל מכוח הוראות שובר השוויון באמנה, אך ייוותר גם תושב מדינה פלונית בארצות הברית עקב זיקותיו לשם בהתאם לכללים החלים באותה מדינה. AMT ארצות הברית משיתה מס מינימום ) על היחיד, Alternative Minimum Tax( והוא משולם על ידי היחיד כתחליף למס