ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מיסוי בין-לאומי מאמרים

72 2023 מארס 558 ידע למידע

המסובכות. PFIC להיות כפוף להוראות ה- יש לבחון היטב את תחולת הוראות אלו ולתכנן את אופי ההחזקות וההשקעות בהתאם. Check the box כללי ה- על יחיד המחזיק בחברות בישראל ובארצות הברית לבחון את סיווג החברות לצורכי מס בישראל ובארצות הברית. חשוב לזכור שכללי השקיפות שונים בישראל ובארצות הברית, ובאמצעותם ניתן למנוע תקלות ואף לייצר יתרונות מס. כך לדוגמה, גם חברה ישראלית "רגילה" שבבעלות היחיד יכולה לבחור להיחשב לשקופה לצורכי מס ובארצות הברית. מס יציאה אמריקאי לא רק ישראל אימצה את כללי מס היציאה כאשר יחיד מנתק את תושבו הישראלית. גם בארצות הברית חלות הוראות דומות. ואולם, לא בכל מקרה יחולו הוראות מס היציאה האמריקאיות. כך לדוגמה, היחיד לא יהיה כפוף למס יציאה בארצות הברית כל עוד הוא שומר על אזרחותו האמריקאית, אף אם הוא נודד ממדינה למדינה ומשנה את תושבותו. לעומת זאת, יחול מס יציאה אמריקאי אם היחיד יוותר על גרין-קארד. כללי זיכוי ממס זר נוסף על המורכבות בחלוקת עוגת המס כמתואר לעיל, קיימות סוגיות זיכוי נוספות במקרה המתואר, ובפרט:

המס השולי שלו (כמדינת האזרחות). ישנן סוגיות דיווח צולבות במקרים רבים, לכן יש לעבוד במקביל על עריכת דוחות המס בשתי המדינות, כדי שהדיווח וחלוקת עוגת המס יבוצעו כנדרש. תשלומי ביטוח לאומי בעוד ישראל וארצות הברית חתומות על אמנה למניעת מסי כפל, הרי אין בין המדינות אמנה למניעת כפל ביטוח לאומי. לפיכך, ככלל, היחיד כפוף לתשלומים סוציאליים בשתי המדינות, ללא התחשבות האחת באחרת. כך לדוגמה, יחיד במעמד של עצמאי Self- ישלם ביטוח לאומי בישראל וגם בארצות הברית על אותה employment tax הכנסה. אם אותו יחיד יפעל באמצעות חברה ישראלית וימשוך ממנה משכורות, או אז הוא יהיה כפוף לתשלום ביטוח לאומי בישראל, אך לא בארצות הברית. במקרים המתאימים, היחיד יוכל לדרוש חלק מתשלומי הביטוח הלאומי בישראל כהוצאה לצורכי מס בארצות הברית. הקוד האמריקאי גדוש בהוראות אנטי תכנוניות החלות גם על אזרחים אמריקאים שאינם תושבי ארצות הברית. כך למשל, יחיד בעל שליטה בחברה שאינה אמריקאית (ישראלית או זרה), עלול להיות הדרקוניות. זאת GILTI כפוף להוראות ה- ועוד, יחיד בעל קופת גמל בישראל עלול הוראות אנטי תכנוניות אמריקאיות