ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

18 2023 מארס 558 ידע למידע

רשות המיסים מחויבת בהעברת המידע הרלוונטי לרשות האכיפה והגבייה, וזו שולחת את ההתראות לפני הטלת הקנס. ההתראה נוקבת בסכום המדויק שיש להפקיד בגין שנת המס הרלוונטית כדי יום 90 להימנע מהקנס. ניתנת שהות של להשלים את ההפקדה החסרה ולהמציא לרשות האכיפה והגבייה את האסמכתה כי הסכום אכן הופקד. תשלום הקנס, ככל שאכן יוטל לבסוף בפועל ואם ישולם על ידי העצמאי – יפטור אותו מחובת ההפקדה בגין שנת המס שבשלה הוטל הקנס. השלמת ההפקדה בגין שנים קודמות: ההפקדה תירשם בקופת הגמל לקצבה עם תאריך ערך של השנה הנוכחית (השנה שבה בוצעה ההפקדה בפועל), ולא עם ערך רטרואקטיבי. הפקדה זו תקנה למפקיד הטבות מס רלוונטיות בגין השנה שבה בוצעה בפועל, ולא בגין שנה/ שנים קודמות שבגינן נדרש להפקיד. בהחלט ייתכן, בהיעדר מנגנון שיאפשר הבחנה אחרת - כי ההפקדה בגין שנה/ שנים קודמות תובא בחשבון גם לעניין עמידה בחובת ההפקדה בשנה שבה בוצעה. בעת ביצוע הפקדה בגין שנה/ שנים קודמות מומלץ להוסיף מכתב/ מלל נלווה להפקדה, המציין אתהשנהשבגינהמבוצעתההפקדה. כאמור, זהו נתון אינפורמטיבי בלבד. יש לצרף אסמכתה זו לאישור הנדרש לרשות האכיפה והגבייה לצורך ביטול הקנס/ אי הטלתו.

ובשולי הדברים – עיקרי הדברים, ו"קריאת השכמה" לעצמאים: חובת ההפקדה המוטלת על העצמאים על פי חוק היא מינימלית ביותר, וליתר דיוק סמלית. סוגיית הקנס – כן או לא – מסיטה את תשומת הלב הנדרשת מהסוגיה המהותית. הפקדה לתכנית פנסיונית אמורה לתת לעצמאי מענה הולם לשלושה צרכים: חיסכון לקצבת זקנה, ביטוח אובדן כושר עבודה וביטוח למקרה פטירה. חובת ההפקדה לפי החוק רחוקה מאוד מלתת מענה לצרכים מהותיים אלה. הדבר נכון בנוגע לכל רמת הכנסה וגם לגבי מי שעומד בכל דרישות ההפקדה לפי החוק. יש לדבר כמה סיבות: השיעורים והסכומים של ההפקדות הנדרשים לפי החוק נמוכים מדי; חובת הפקדה רק למרכיב החיסכון - ללא חובה לרכישת הכיסויים הביטוחיים לאובדן כושר עבודה ופטירה, וכן האפשרות להפקיד באופן חד פעמי ולא חובת הפקדה חודשית (פגיעה קשה בכיסויים הביטוחיים – גם אם ההפקדה נעשית למוצר פנסיוני הכולל אותם). טוב יעשה כל עצמאי אם ינהג באחריות ויבחן ויתאים, ללא דיחוי, את מבנה התכנית הפנסיונית שלו (ואת גובה ההפקדות החודשיות שלו), כך שתיתן מענה הולם, בהתאם להכנסתו ולצרכיו, לשלוש הנקודות הללו: חיסכון לקצבת זקנה, כיסוי ביטוחי לאובדן כושר עבודה ולמקרה פטירה.