ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס ערך מוסף שאלות ותשובות

170 2023 מארס 558 ידע למידע

), שם נקבע על ידי בית המשפט העליון כי משמעות הביטוי "עסק" לעניין מס ערך 1 ) 4 ל"ט( מוסף ייקבע בהתאם לאותם מבחנים של מס הכנסה. אשר על כן, כדי להגיע למסקנה האם השותפים במקרה דנן ינהלו "עסק" לענין מע"מ, יש לנתח את נסיבות המקרה בהתאם לשורה של מבחנים שנקבעו לעניין מס הכנסה, כגון - טיב הנכס הנמכר, ההיקף הכספי של הפעילות, מומחיות ובקיאות (לרבות של יועצו), תקופת האחזקה של הנכס הנמכר, האם בוצעה השבחה של הכנס, תדירות העסקות, ארגון הפעילות, מקור הכספים לרכישת הנכס הנמכר, ייעוד כספי העסקה, ומבחן הגג - מבחן הנסיבות הייחודיות של העסקה. לאור האמור לעיל, המסקנה היא כי עצם העובדה שאדם מגדיר את עצמו "אדם פרטי", אינו אומר שיוגדר כך על ידי רשויות המס, וכדי להגיע למסקנה יש לבחון את המקרה על מכלול הנסיבות הרלוונטיות בהתאם לפסיקה הקיימת. במסגרת השאלה לא נוכל לקבוע אם על השותפים להירשם כ"עוסק". יש לבחון את הנסיבות הספציפיות של המקרה ולהגיע למסקנה בהתאם למבחני הפסיקה ולקבל חוות דעת מסודרת ממומחה מס, אשר יבחן את השאלה בהתאם לנסיבות הספציפיות של ./ pre-ruling המקרה ויעריך את החשיפות, לרבות המלצה להגיש בקשה להסכם מקדמי לסיווג השותפים כ"עוסק" או כאדם פרטי יהיו השלכות במישרין מבחינת מס ערך מוסף. לחוק מס ערך מוסף, הקובע כדלקמן: 2 מס ערך מוסף מוטל בישראל מכוח סעיף "על עסקה בישראל ועל יבוא טובין יוטל מס ערך מוסף בשיעור אחד מחיר העסקה (...), כפי שקבע שר האוצר בצו לאחר התייעצות עם ועדת הכספים של הכנסת." לחוק עולה כי כדי שיוטל מס ערך מוסף, נדרש כי תהא עסקה בישראל, או 2 מנוסח סעיף יבוא טובין לישראל. לחוק, "עסקה" מוגדרת בזו הלשון: 1 על פי סעיף "עסקה - כל אחת מאלה: ; ) מכירת נכס או מתן שירות בידי עוסק במהלך עסקו, לרבות מכירת ציוד 1 ( ) מכירת נכס אשר נוכה מס התשומות שהוטל על מכירתו למוכר או על יבואו בידי 2 ( ; המוכר ) עסקת אקראי." 3 (