ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 מארס 558 ידע למידע 155

מיסוי דיווידנד שמקבל תושב ישראל מחברה אנגלית שבבעלותו המלאה השאלה:

?

תושב ישראל הקים חברה אנגלית בבעלותו המלאה. החברה מחזיקה נכסי נדל"ן להשכרה. התושב שוהה כרגע באנגליה. מה סכום המס שיידרש לשלם בישראל בגין הדיווידנד שיקבל מהחברה האנגלית שבבעלותו? מהו מעמדה של החברה האנגלית? האם תידרש לשלם מס ולהגיש דוחות בישראל? רו"ח אייל כרמי משיב: תחילה אציין כי מדובר בתושב ישראל שמחזיק באופן ישיר בחברה זרה תושבת אנגליה. ההנחה לפי הנתונים שבשאלה היא שאין שליטה וניהול (חברה להחזקת חמי"ז מישראל והחברה הזרה אינה חברת משלח יד זרה - (מס החברות חנ"ז נכסי נדל"ן באנגליה), ואינה חברה נשלטת זרה - ומעלה). 15% באנגליה בגין דיווידנד בידי יחיד שמקורו בחו"ל יחול מס בשיעור זהה לשיעור המס החל בישראל. ומעלה ממניות החברה, שיעור המס הוא 10% הואיל ומדובר בבעל מניות מהותי שמחזיק נוספים (אם יחול). 3% לא כולל מס יסף בשיעור של 30% על פי האמנה למניעת כפל מס בין ממשלת ישראל לבריטניה יחול ניכוי מס במקור בשיעור בגין הדיווידנד שישולם מאנגליה לישראל, ולכן לאחר זיכוי מסי החוץ שיידרשו 15% של 15% במסגרת דוח המס השנתי של היחיד בישראל, תשלום המס בישראל יעמוד בפועל על כאמור לעיל. 30% ובסך הכול החברה האנגלית לא תידרש לשלם מס ולהגיש דוחות בישראל. עם זאת, יש לדווח על ההחזקה בחברה האנגלית במועד הגשת הדוח השנתי של היחיד בישראל. דיווח זה ייעשה . במילוי 150 ). כמו כן, יש לצרף לדוח זה טופס 1301 בחלק א' בדוח השנתי של היחיד (טופס מומלץ לפעול על פי ההנחיות המופיעות בגב הטופס, לרבות ציון פרטי התאגיד, 150 טופס מספרו ומועד הקמת התאגיד, ולציין שאין שליטה וניהול מישראל וכי לא מדובר בחמי"ז או חנ"ז - בהנחה שאכן כך הדבר.

המשיב - ממשרד ארצי, חיבה, אלמקייס, כהן – פתרונות מיסוי בע"מ