ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 מארס 558 ידע למידע 15

חבריי בהייטק: מחאה היא לגיטימית, אבל בהעתקת פעילות לחו"ל קיימות חשיפות מס רו"ח יצחק רופא

לאחרונה הודיעה מייסדת חברת פפאיה גלובל, עינת גז, כי החברה מוציאה את כספיה מישראל בעקבות הרפורמה המשפטית המתוכננת. לפעולה זו, כמו גם לאיומים של הוצאת פעילות מישראל, עלולות להיות השלכות מיסוי משמעותיות. חברות ממגזר הטכנולוגיה הפועלות בישראל נהנות משיעור מס מיטיב ונוח – מס החברות המוטל על חברה טכנולוגית העומדת בכללי החוק לעידוד השקעות הון 12% למפעל באזור פיתוח א' ל- 7.5% נע בין באזור אחר. ביחס לדמוקרטיות 16% או אחרות בעולם, מדובר בשיעור מס נמוך יחסית, וזאת מבלי להיכנס להטבות מס נוספות (כמו פחת מואץ) או מענקים לצורכי מחקר ופיתוח. שיעור המס הנוח (נוסף, כמובן, על איכות כוח האדם בישראל) נועד לסייע בשמירה על חברת האם והנהלת הקבוצה כחברה ישראלית, ולמנוע את מעברה למקלטי מס שונים ברחבי העולם, המבטיחים שיעורי מס טובים אף יותר.

היבטי מיסוי בהפסקת פעילות בישראל תושבי ישראל (יחידים וחברות) חייבים במס בישראל בשל הכנסות (ורווחי הון), ללא קשר למקום הפקת ההכנסה. לכן, למשל, העברת כספים לחשבונות בנק בחו"ל, אינה משפיעה כשלעצמה על חבות המס בישראל. משכך, חברה ישראלית שיש לה פיקדון בבנק בלונדון, תתחייב במס בישראל על הכנסות הריבית, ולכן אין חשיבות מבחינת מס למיקום הפיקדון. לעומת זאת, הפסקת הפעילות בישראל והעתקתה למדינה אחרת עלולה לגרום לחברה להתחייב במס חברות כאירוע של מכירת פעילות, על פי שווי הפעילות שהועתקה. בעניין זה מבקשת רשות המסים ליישם את הוראות חוזר מס הכנסה בדבר שינוי מודל עסקי. עם זאת, כפי שניתן ללמוד בפסק הדין בעניין מדינגו ,)53528-01-16 (ע"מ 2022 שניתן במאי לא כל הסכם בין חברות קשורות מהווה בהכרח מכירה, כל עוד החברה הישראלית ממשיכה לפעול בישראל.

.UBS Switzerland הכותב - מומחה במיסוי בינלאומי וישראלי. שימש כיועץ מיסוי בינלאומי בבנק בעברו שימש כמפקח ביחידה למיסוי בינלאומי במחלקה המקצועית ברשות המסים