ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 מארס 558 ידע למידע 145

בעת מכירה הונית יש לבחון מהי "התמורה" שקיבל בעל המניות לידיו. ככל ושהתמורה היא אפס, הרי למרות שיש אירוע מס, לא יהיה חיוב במס. מנתוני השאלה נראה כי בעל המניות לא קיבל בפועל תמורה כלשהי. עם זאת, יש לבחון האם הייתה לו ערבות אישית בגין החוב טרם המכירה. במצב שכזה, לעניות דעתי קיימת חשיפה - רשות המיסים תטען שהתמורה היא "היעדר מימוש הערבות", דהיינו התמורה שקיבל בעל המניות לידיו היא אי מימוש ערבות שהייתה בידי צד ג'. ככל ששווי השוק של החברה הוא אפס (או שלילי, שהרי יש לה חוב), לא ברור מדוע בעל המניות היוצא אינו מוכר את המניות לבעל המניות הנכנס (שהרי התמורה היא אפס ולכן ייתכן שיש נכסים נוספים בחברה שמשפיעים על השווי). אם ביצוע העסקה בדרך כזו נועד לחסוך מס, ייתכן שהעסקה תסווג על ידי רשות המיסים כעסקה מלאכותית בהתאם לפקודה. 86 לסעיף לגבי בעל המניות הנכס: הקצאת מניות אינה מהווה אירוע מס (למעט מס רכישה בהקצאה באיגוד מקרקעין). ככל שמיליון השקלים נרשמו בחברה כנגד הלוואה ולא כנגד הון, הרי תיווצר לבעל המניות הנכנס יתרת זכות. עם זאת, ככל שכאמור לעיל העסקה תסווג כרכישת מניות מידי בעל המניות היוצא, הרי גם הסכומים שהזרים בעל המניות הנכנס לחברה יסווגו כעלות רכישה ולא כהלוואה לחברה.

הגשת דוחות לנישום בתהליך פשיטת רגל השאלה:

?

, וטרם קיבל 2021 נישום נמצא בתהליך פשיטת רגל (להלן: "פש"ר") החל מ- כולל. מס 2019 הפטר חובות. לנישום היה עסק של ציוד מחשבים עד שנת כולל. חשוב לציין 2022-2018 הכנסה דורש ממנו להגיש דוחות על השנים שלנישום אין שום מסמכים של תיעוד חוץ או תיק תיעוד פנים של ההכנסות. 2018 הנישום היה מכור לסמים, והדבר מתועד בתהליך הפש"ר. המחזורים של העסק ב- לפני מע"מ. האם ניתן להגיש דוחות לשנים 900,000 2019 לפני מע"מ וב- 1,800,000 היו ? האם מס הכנסה יקבל מצב שבו אין מסמכים כלל? מה עליו לעשות במצב 2019-2018 כזה?