ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 מארס 558 ידע למידע 143

(י) לפקודה 3 פרקטית, רשות המיסים מצפה פעמים רבות להחלת שיעור ריבית לפי סעיף (י) לפקודה לא יחול 3 בעסקה כזו של הלוואה מישות ישראלית לישות זרה. פורמלית, סעיף ) לפקודה הקובע כי הסעיף 9 (י)( 3 על ההלוואה מהשותפות (ב') לחברה הזרה (ג') לאור סעיף א לפקודה. 85 לא יחול על עסקה בין-לאומית לפי סעיף (י) 3 פרקטית, ככל שהריבית שנקבעה בהלוואה נמוכה מהריבית שקבע שר האוצר בסעיף לפקודה, יראו את ההפרש כהכנסה נוספת מריבית בידי השותפות (ההכנסה "תעלה" לחברה א' לפי שיעור החזקתה בשותפות בהתאם לכך, והיא תחויב עליה במס חברות). לפי 30% דיווידנד שיחולק על ידי החברה הזרה (ג') "יעלה" לשותפים, ויחויב במס של ב לפקודה), וזאת מכיוון 121 ) לפקודה (בתוספת מס ייסף ככל שחל לפי סעיף 2 ב( 125 סעיף ) לפקודה, בעל 2 ב( 125 שחברה א' היא בעל מניות מהותי בעקיפין בחברה ג' (לעניין סעיף מאמצעי השליטה בחברה). 10% מניות מהותי הוא מי שמחזיק מעל 3% ב(א) לפקודה, תתחייב חברה א' במס ייסף בשיעור של 121 נוסף על כך, לפי סעיף . 2023 ש"ח בשנת המס 698,280 מהכנסתה החייבת שמעל (י)? 3- האם ההשקעה בהון השותפות (ב') הוא הלוואה הכפופה ל בנתוני השאלה לא מצוין מהו האופן שבו נעשתה ההשקעה של חברה א' בשותפות. ככל שמדובר בהזרמת הון אין מדובר באירוע בעל השלכות מס. (י) לפקודה ככל 3 ככל שההשקעה נעשתה באמצעות הלוואה לשותפות, יחול סעיף שמתקיימים תנאי הסעיף, קרי ככל שחברה א' חייבת בניהול מערכת חשבונות כפולה, או שההלוואה ניתנה בריבית הנמוכה מהריבית שנקבעה על ידי שר האוצר (ומכיוון מאמצעי 5% שמתקיימים יחסים מיוחדים בין חברה א' לשותפות - החזקה של מעל השליטה). משום כך, ככל שקיים הפרש בין הריבית שנקבעה להלוואה לבין שיעור הריבית שקבע שר האוצר, יראו את ההפרש כהכנסה מדיווידנד בידי חברה א'. (א) לפקודה? 85 האם ההשקעה כפופה לסעיף ככל שהשאלה מתייחסת להשקעה של חברה א' בשותפות, ומכיוון שעל פי נתוני השאלה, חברה א' והשותפות אינן תושבות חוץ, ובהנחה שההשקעה אינה חייבת במס מחוץ לישראל (מדובר בהשקעה של חברה ישראלית בשותפות ישראלית), אזי אין זו עסקה בין-לאומית, א לפקודה לא יחול. 85 ולכן סעיף א לפקודה, וכן 85 יודגש כי ההלוואה מהשותפות לחברה הזרה (ג') כפופה כאמור לסעיף ב(א) לפקודה, כפי שפורט בתשובה לשאלה 125 (י) (באופן פרקטי ולא פורמלי) ו- 3 לסעיפים הראשונה.