ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה שאלות ותשובות

2023 מארס 558 ידע למידע 135

עם זאת, מאחר שמדובר בהחלפת מניות, ייתכן שניתן למנוע את תשלום המס במסגרת לפקודת מס הכנסה). 105-103 לפקודת מס הכנסה (סעיפים 2 העסקה וזאת על פי חלק ה חלק זה, העוסק בשינוי מבנה, מאפשר דחייה של אירוע המס (ולעיתים – דחייה של תשלום המס) במקרה של שינוי מבנה שבמסגרתו נכס מועבר בגורם אחד לגורם אחר, ובכלל זה: ● .) 104 העברות נכסים בין בעלי מניות לחברה או בתוך קבוצת חברות (סעיפי ● .) 103 מיזוגים בין חברות, לרבות מיזוג על דרך של החלפת מניות (סעיפי ● .) 105 פיצול חברות (סעיפי האירוע המתואר בשאלה עשוי להיכנס תחת שינוי המבנה המכונה "מיזוג על דרך של כ לפקודת מס הכנסה. 103 החלפת מניות" לפי סעיף מבלי להרחיב יתר על המידה, יובהר כי מיזוג על דרך של החלפת מניות דורש אישור מקדים מרשות המיסים. במקרה זה, מאחר שהחברה הקולטת היא תושבת חוץ, הרי שיש לקבל אישור גם לעניין זהות החברה הקולטת. ככלל, לצורך קבלת האישור, על מיזוג בדרך של החלפת מניות לעמוד בתנאים העיקריים הבאים (יודגש כי לא מדובר בכל התנאים שבהם עליו לעמוד): . מטרת המיזוג היא תכלית עסקית וכלכלית שמטרתה ניהול ותפעול מאוחד של פעילות 1 החברות המשתתפות במיזוג. . הימנעות או הפחתת מס לא נאותות אינן חלק ממטרות המיזוג. 2 . רוב נכסי החברה הנעברת לא נמכרו במשך שנתיים והמשיכו לעשות בהם שימוש 3 עסקי. . הפעילות העסקית של החברה הקולטת והחברה הנעברת ממשיכה לאחר המיזוג. 4 . ההקצאה לבעלי הזכויות בחברה המעבירה נעשתה לפי שווי השוק של המניות 5 שהועברו. . בעלי הזכויות בחברות המשתתפות במיזוג מחזיקים יחד, מיד לאחר המיזוג, בכל 6 הזכויות בחברה הקולטת. . במהלך תקופה של שנתיים לאחר המיזוג בעלי המניות בחברה הקולטת מחזיקים בה 7 . 25% לפחות ] 1[ מהזכויות בחברה הנעברת. 80% . מועברים לחברה הקולטת לפחות 8