ידע למידע | ירחון למיסוי, משפט וכלכלה

מס הכנסה מאמרים

2023 פברואר 557 ידע למידע 31

. תקופת ההחזקה בנכס; נקבע לגבי 3 נכסי מקרקעין למשל שככול שתקופת ההחזקה בנכס קצרה יותר, כך תהיה נטייה לראות במסחר בו פעילות מסחרית. . השבחה/ טיפוח/ שיווק: פעולות 4 להשבחת נכס מצביעות על פעילות יזמית שמאפיינת לרוב פעילות מסחרית. . היקף כספי של הפעילות – בחינת 5 חלקה של הפעילות הנדונה בסך כלל הפעילות של הנישום. . מימון – בחינת מקור מימון הפעילות 6 העסקית - האם באמצעות כסף "פרטי" של הנישום או באמצעות הלוואות שנטל. כאשר מימון הפעילות נעשה באמצעות הלוואות, הדבר מצביע על קיומו של מנגנון עסקי. . ייעודה של התמורה המתקבלת מן 7 הנכס/ השירות - כאשר ההכנסות מיועדות לרכישת נכסים מניבים אחרים בעלי אופי דומה, תהיה נטייה לראות בכך פעילות עסקית. . מבחן ההיגיון המקצועי (מומחיות) 8 – בחינת הידע המקצועי והניסיון של הנישום בתחום הפעילות הנדון. . כוונה לייצר רווח - גם כשאין כוונה 9 לרווח אין בזה כדי לפגום בקיומו של עסק. פקודת מס הכנסה מחייבת דיווח ותשלום מס על הכנסות מעסק, למעט מצבים שבהם יש פטור ו/או הקלה.

כהכנסה מעסק/ 2 הכנסה עסקית בסעיף ממשלח-יד/ מעסקה או מעסק אקראי בעלי אופי מסחרי. הכנסות מסוג זה מחויבות במס שולי ('"מדרגות מס") ומצטרפות להכנסות דומות שמפיק הנישום. מכאן שהכנסות מפרסום על ידי אדם העוסק בכך יהיו חייבות במס ככל הכנסה מעסק. אך מהו עסק? מתי פעילות מסוימת הופכת מפעילות פרטית לפעילות עסקית? המונח "עסק" אינו מוגדר בפקודה ולכן כל מקרה יבחן לפיאמותמידהשנקבעו בפסיקת בתי המשפט עם השנים, העיקריים בהם , הרב יקותיאל אבוחצירא נ' 3159/19 [ע"א פקיד שומה– היחידה הארצית לשומה]: מבחן המחזוריות - הבוחן את האפשרות של אותו מקור להפיק תקבולים חוזרים. מבחן הארגון והניהול - הבוחן את קיומו של מנגנון ניהול, שליטה ופיקוח. המגמה בפסיקה היא להרחיב את המונח "עסק". מהי פעילות מסחרית? חלק מיסודות העסק הוא קיומה של פעילות מסחרית. פסיקת בתי המשפט התוותה מבחני עזר לסיווג פעילות כ"מסחרית" [מבחני עסק שנקבעו בין היתר בפס"ד חומרים לבניין ובפסקי דין נוספים]: . אופיו של הנכס תלוי בפעילות העסק; 1 . ידע מיומנות ובקיאות של מפעיל 2 העסק;

Made with FlippingBook flipbook maker